關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的探討

1、關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的探討于春梅(哈爾濱醫(yī)科大學(xué)，哈爾濱150081)摘要1為了使建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管體制更加健全、內(nèi)控制度更加完善、財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范，因此，建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)選擇建設(shè)項(xiàng)目全面跟蹤審計(jì)，這是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式的必然要求?！娟P(guān)鍵詞建設(shè)項(xiàng)目：跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì)，又稱同步審計(jì)?？v觀其發(fā)展歷程，無(wú)論是早期的結(jié)算審計(jì)，還是近期的管理審計(jì)，基本方式都是以事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心尚且停留在造價(jià)控制方面審計(jì)價(jià)值并沒(méi)有得到完全體現(xiàn)。結(jié)

2、合近年來(lái)的探索談?wù)劷ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)推行過(guò)程中應(yīng)把握的一些工作重點(diǎn)與完善措施。一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)第一，設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在設(shè)計(jì)階段應(yīng)把握以下三個(gè)重點(diǎn)：(1)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計(jì)任務(wù)是否完備，設(shè)計(jì)單位選擇是否合理，設(shè)計(jì)所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等；(2)初步設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國(guó)家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)概算是否控制在建設(shè)單位的期

3、望值之內(nèi)，設(shè)計(jì)是否經(jīng)過(guò)審查程序是否規(guī)范合理設(shè)計(jì)進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等：(3)有無(wú)實(shí)行限額設(shè)計(jì)，各專業(yè)設(shè)計(jì)配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計(jì)是否滿足建設(shè)單位的投資結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理。在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計(jì)文件是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)變更是否合理等。第二，招投標(biāo)階段。根據(jù)會(huì)審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會(huì)上公開(kāi)征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個(gè)重點(diǎn)：(1)是否制定了相應(yīng)的籌

4、資計(jì)劃，籌資是否經(jīng)濟(jì)合理，資金計(jì)劃是否滿足工程建設(shè)需要，項(xiàng)目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，招標(biāo)申請(qǐng)資料是否完整、內(nèi)容是否真實(shí)，招標(biāo)機(jī)構(gòu)的組建或招標(biāo)代理單位的選擇是否合理合法等：(2)招標(biāo)方式和程序是否合理合法。招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)完備性、有效性和公正性審查，，標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)審計(jì)，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范合法評(píng)委的選擇及評(píng)委的評(píng)審工作是否公平公正，評(píng)標(biāo)辦法是否合理，評(píng)標(biāo)

5、報(bào)告是否真實(shí)合法中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。第三，簽訂合同階段。主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實(shí)，是否按照中146活力20117標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對(duì)工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項(xiàng)目合同是否進(jìn)行備案等。第四，施工階段。重點(diǎn)包括：(1)是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會(huì)審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場(chǎng)條件是否申請(qǐng)領(lǐng)取施工

6、許可證，各項(xiàng)目參加方工作制度、例會(huì)制度和信息溝通制度是否建立物資供應(yīng)渠道是否落實(shí)、能否滿足建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)需要等：(2)各項(xiàng)目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制，物資采購(gòu)供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求，工程計(jì)量支付是否按照合同文件進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序，工程索

7、賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。第五，驗(yàn)收交付階段。驗(yàn)收交付審計(jì)分為分部分項(xiàng)驗(yàn)收和總體交付使用驗(yàn)收。首先要注意每一次驗(yàn)收必須通知各方全部到場(chǎng)：其次，切不可走過(guò)場(chǎng)。一定要深入現(xiàn)場(chǎng)嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計(jì)圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全隱蔽工程是否屬實(shí)，跟蹤審計(jì)人員須在第一時(shí)間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備第六，竣工結(jié)算階段?？⒐そY(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底變更”的方法。審核前首先要熟悉

8、合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更。哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)資料審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無(wú)沖突清單子目套用是否正確規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理，材料計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì)過(guò)程中，跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方式方法最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的完善1履行職責(zé)過(guò)程中堅(jiān)持審計(jì)思路。在處理現(xiàn)場(chǎng)簽證的問(wèn)題上甲方工程現(xiàn)場(chǎng)管理人員往往希

9、望跟蹤審計(jì)人員先表態(tài)，以規(guī)避自身的管理風(fēng)險(xiǎn)此時(shí)跟蹤審計(jì)人員一定要堅(jiān)持自己的監(jiān)督職責(zé)待工程現(xiàn)場(chǎng)管理人員簽署好意見(jiàn)后再表明立場(chǎng)。還有，建議跟蹤審計(jì)人員在抽查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)盡量與甲方現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員、監(jiān)理同行避免發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)單方面阻止違背管理程序，越俎代庖，引起內(nèi)部管理部門之間的矛盾2開(kāi)展工作過(guò)程中提升審計(jì)價(jià)值。自推行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)以來(lái)，除了沿襲原有的造價(jià)鑒證與監(jiān)督職能以外還衍生出兩項(xiàng)極其重要的職能：(1)評(píng)價(jià)職能即對(duì)建設(shè)項(xiàng)目整體管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以

10、自身的專業(yè)知識(shí)約束校內(nèi)管理部門權(quán)限；(2)咨詢和建議職能，事先針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目易出問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)防與控制，及時(shí)反饋建設(shè)過(guò)程中的信息，第一時(shí)間提供解決方案較好地解決基本建設(shè)監(jiān)管體制的力度、內(nèi)控制度不完善、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等諸多問(wèn)題。審計(jì)價(jià)值不只體現(xiàn)在問(wèn)題的揭示和效益的提高還能較好地發(fā)揮預(yù)警、幫促作用，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力使用過(guò)程的約束。3設(shè)計(jì)規(guī)劃過(guò)程中關(guān)注環(huán)境問(wèn)題環(huán)境審計(jì)是近階段全世界審計(jì)界關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題之一配合21世紀(jì)的全球發(fā)展戰(zhàn)略“可持續(xù)發(fā)展”的主

11、題面向全人類提出的一項(xiàng)倡議。教育是百年大計(jì)，高校在大興土木之前更應(yīng)該堅(jiān)定地走可持續(xù)發(fā)展的道路，事前將環(huán)境問(wèn)題考慮進(jìn)來(lái)綠化面積配比、節(jié)能設(shè)備購(gòu)置力求一步到位，在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的同時(shí)進(jìn)行環(huán)境審計(jì)形成布局合理、節(jié)能高效的硬件體系。4設(shè)立建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指標(biāo)體系。為了提高建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)質(zhì)量，必須使審計(jì)工作規(guī)范化?？茖W(xué)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目管理績(jī)效狀況，如何建立項(xiàng)目管理審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或評(píng)價(jià)指標(biāo)是亟待解決的問(wèn)題。目前建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)剛剛引入我國(guó)，并

12、沒(méi)有正式的法律法規(guī)對(duì)其績(jī)效指標(biāo)加以界定，沒(méi)有一套科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系予以參考，從而加大了績(jī)效審計(jì)工作的難度。因此對(duì)建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究已是當(dāng)務(wù)之急?？?編輯／永安)萬(wàn)方數(shù)據(jù)關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的探討于春梅(哈爾濱醫(yī)科大學(xué)，哈爾濱150081)摘要1為了使建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管體制更加健全、內(nèi)控制度更加完善、財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范，因此，建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)選擇建設(shè)項(xiàng)目全面跟蹤審計(jì)，這是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式的必然要求。【關(guān)鍵詞建設(shè)項(xiàng)目：跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)

13、目跟蹤審計(jì)其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì)，又稱同步審計(jì)?？v觀其發(fā)展歷程，無(wú)論是早期的結(jié)算審計(jì)，還是近期的管理審計(jì)，基本方式都是以事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心尚且停留在造價(jià)控制方面審計(jì)價(jià)值并沒(méi)有得到完全體現(xiàn)。結(jié)合近年來(lái)的探索談?wù)劷ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)推行過(guò)程中應(yīng)把握的一些工作重點(diǎn)與完善措施。一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)第一，設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在設(shè)計(jì)階段應(yīng)把握以下三個(gè)重點(diǎn)：(1)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計(jì)任務(wù)是

14、否完備，設(shè)計(jì)單位選擇是否合理，設(shè)計(jì)所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等；(2)初步設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國(guó)家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計(jì)是否經(jīng)過(guò)審查程序是否規(guī)范合理設(shè)計(jì)進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等：(3)有無(wú)實(shí)行限額設(shè)計(jì)，各專業(yè)設(shè)計(jì)配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計(jì)是否滿足建設(shè)單位的投資結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理。在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計(jì)文件是否經(jīng)

15、過(guò)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)變更是否合理等。第二，招投標(biāo)階段。根據(jù)會(huì)審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會(huì)上公開(kāi)征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個(gè)重點(diǎn)：(1)是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃，籌資是否經(jīng)濟(jì)合理，資金計(jì)劃是否滿足工程建設(shè)需要，項(xiàng)目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，招標(biāo)申請(qǐng)資料是否完整、內(nèi)容是否真實(shí)，招標(biāo)機(jī)構(gòu)的組建或招標(biāo)代理單位的選擇是否合理合法等：(2)招標(biāo)方式和程序是否合理合法。招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)

16、完備性、有效性和公正性審查，，標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)審計(jì)，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范合法評(píng)委的選擇及評(píng)委的評(píng)審工作是否公平公正，評(píng)標(biāo)辦法是否合理，評(píng)標(biāo)報(bào)告是否真實(shí)合法中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。第三，簽訂合同階段。主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實(shí)，是否按照中146活力20117標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分

17、是否清楚，合同是否對(duì)工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項(xiàng)目合同是否進(jìn)行備案等。第四，施工階段。重點(diǎn)包括：(1)是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會(huì)審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場(chǎng)條件是否申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證，各項(xiàng)目參加方工作制度、例會(huì)制度和信息溝通制度是否建立物資供應(yīng)渠道是否落實(shí)、能否滿足建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)需要等：(2)各項(xiàng)目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制，確保工程施工期間各

18、環(huán)節(jié)的暢通工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制，物資采購(gòu)供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求，工程計(jì)量支付是否按照合同文件進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。第五，驗(yàn)收交付階段。驗(yàn)收交付審計(jì)分為分部分項(xiàng)驗(yàn)收和總體交付使用驗(yàn)收。首先要注意每一次驗(yàn)收必須通知各方全部到場(chǎng)：其次，切不可走過(guò)場(chǎng)。一定要深入現(xiàn)場(chǎng)嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計(jì)圖紙的一致性。

19、變更、簽證手續(xù)是否齊全隱蔽工程是否屬實(shí)，跟蹤審計(jì)人員須在第一時(shí)間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備第六，竣工結(jié)算階段?？⒐そY(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底變更”的方法。審核前首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更。哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)資料審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無(wú)沖突清單子目套用是否正確規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理，材料計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì)過(guò)程中，跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù)，以法律

20、為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方式方法最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的完善1履行職責(zé)過(guò)程中堅(jiān)持審計(jì)思路。在處理現(xiàn)場(chǎng)簽證的問(wèn)題上甲方工程現(xiàn)場(chǎng)管理人員往往希望跟蹤審計(jì)人員先表態(tài)，以規(guī)避自身的管理風(fēng)險(xiǎn)此時(shí)跟蹤審計(jì)人員一定要堅(jiān)持自己的監(jiān)督職責(zé)待工程現(xiàn)場(chǎng)管理人員簽署好意見(jiàn)后再表明立場(chǎng)。還有，建議跟蹤審計(jì)人員在抽查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)盡量與甲方現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員、監(jiān)理同行避免發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)單方面阻止違背管理程序，越俎代庖，引起內(nèi)部

21、管理部門之間的矛盾2開(kāi)展工作過(guò)程中提升審計(jì)價(jià)值。自推行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)以來(lái)，除了沿襲原有的造價(jià)鑒證與監(jiān)督職能以外還衍生出兩項(xiàng)極其重要的職能：(1)評(píng)價(jià)職能即對(duì)建設(shè)項(xiàng)目整體管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以自身的專業(yè)知識(shí)約束校內(nèi)管理部門權(quán)限；(2)咨詢和建議職能，事先針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目易出問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)防與控制，及時(shí)反饋建設(shè)過(guò)程中的信息，第一時(shí)間提供解決方案較好地解決基本建設(shè)監(jiān)管體制的力度、內(nèi)控制度不完善、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等諸多問(wèn)題。審計(jì)價(jià)值不只體現(xiàn)在問(wèn)題的

22、揭示和效益的提高還能較好地發(fā)揮預(yù)警、幫促作用，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力使用過(guò)程的約束。3設(shè)計(jì)規(guī)劃過(guò)程中關(guān)注環(huán)境問(wèn)題環(huán)境審計(jì)是近階段全世界審計(jì)界關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題之一配合21世紀(jì)的全球發(fā)展戰(zhàn)略“可持續(xù)發(fā)展”的主題面向全人類提出的一項(xiàng)倡議。教育是百年大計(jì)，高校在大興土木之前更應(yīng)該堅(jiān)定地走可持續(xù)發(fā)展的道路，事前將環(huán)境問(wèn)題考慮進(jìn)來(lái)綠化面積配比、節(jié)能設(shè)備購(gòu)置力求一步到位，在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的同時(shí)進(jìn)行環(huán)境審計(jì)形成布局合理、節(jié)能高效的硬件體系。4設(shè)立建設(shè)項(xiàng)目跟蹤