物流企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題淺析

1、2009年第26期總第64期經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊ECONOMICRESEARCHGUIDENo26，2009SerialNo64物流企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題淺析榮紅霞(哈爾濱金融高等專(zhuān)科學(xué)校管理系，哈爾濱150030)摘要：如何盡快地發(fā)展我國(guó)的物流業(yè)，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，增強(qiáng)物流企業(yè)在國(guó)際物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。成為國(guó)家十分重視的問(wèn)題。建議通過(guò)合理的稅收籌劃，使企業(yè)合法減少應(yīng)納稅款，來(lái)提高物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平，更好地應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)。關(guān)鍵詞：

2、物流企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)代物流中圖分類(lèi)號(hào)：F8122文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673—291X(2009)26—0026一02物流業(yè)在發(fā)達(dá)國(guó)家已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)。由于當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化、貿(mào)易自由化和國(guó)際運(yùn)輸一體化的發(fā)展，特別是我國(guó)加人WTO以后，國(guó)際大型跨國(guó)物流公司的涌入，給我聞的物流企業(yè)帶來(lái)了極大的沖擊和挑戰(zhàn)j而我國(guó)物流業(yè)日前又處于初期發(fā)展階段，對(duì)此，近些年來(lái)國(guó)家十分重視這一問(wèn)題，先后多次召開(kāi)困家級(jí)和省市級(jí)的高層次專(zhuān)

3、題會(huì)議?！疚牧⒆泓c(diǎn)是，在不違反稅收法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他涉稅財(cái)務(wù)活動(dòng)事先做出合理籌劃與安排，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法進(jìn)行的盡可能地取得節(jié)稅利益的活動(dòng)。目的是研討如何盡快地發(fā)展我國(guó)的物流業(yè)，以適應(yīng)同民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，增強(qiáng)物流企業(yè)在國(guó)際物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。一、現(xiàn)代物流及其主要特點(diǎn)什么是現(xiàn)代物流至今尚未有統(tǒng)一的定義，但可以這樣理解，即現(xiàn)代物流是采取了集采購(gòu)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、分撥、包裝、配送、代理與銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)為一體的管理形

4、式；應(yīng)用現(xiàn)代高科技的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)，從而成為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率以外的重要利潤(rùn)源泉，是種對(duì)物流的先進(jìn)組織方式和管理技術(shù)?，F(xiàn)代物流發(fā)展到今天，在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)成為很成熟的新興行業(yè)，服務(wù)范圍、服務(wù)體系、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式，主要手段及作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等方面都比傳統(tǒng)物流要先進(jìn)得的多，歸納起來(lái)主要表現(xiàn)如下幾個(gè)方面：物流服務(wù)范嗣全程化：傳統(tǒng)物流服務(wù)只限于產(chǎn)品從生產(chǎn)廠家到消費(fèi)者過(guò)程中的各種活動(dòng)的服務(wù)，而現(xiàn)代物流服務(wù)是在傳統(tǒng)物流服務(wù)從基礎(chǔ)

5、上向兩端延伸，即包括原材料采購(gòu)、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務(wù)活動(dòng)。物流服務(wù)體系社會(huì)化：隨著社會(huì)分工日趨深化和市場(chǎng)需求的日益復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者和供銷(xiāo)商希望把大量復(fù)雜而且對(duì)其本企業(yè)又不具有優(yōu)勢(shì)的物流業(yè)務(wù)交給專(zhuān)門(mén)從事物流專(zhuān)業(yè)工作的企業(yè)來(lái)承擔(dān)。第三方物流企業(yè)以提供部分或全部物流服務(wù)。二、稅收籌劃的含義及其意義(一)企業(yè)稅收籌劃概述所謂稅收籌劃，是指納稅人為了減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化或者股東財(cái)富最大化，在不違反稅收法規(guī)的前提下

6、，通過(guò)對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他涉稅財(cái)務(wù)活動(dòng)事先做出合理籌劃與安排，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法進(jìn)行的盡可能地取得節(jié)稅利益的活動(dòng)。(二)稅收籌劃的意義1直接降低成本，有利于企業(yè)收益最大化在企業(yè)的收益中，除正常經(jīng)營(yíng)支出，最大的非經(jīng)營(yíng)性支出就是稅款。在企業(yè)的現(xiàn)金流餐中，支付稅款是現(xiàn)金凈流出，沒(méi)有與之配比的收入而形成現(xiàn)金流入。由此可見(jiàn)，稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益足直接掛鉤的。2有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)

7、是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)的最佳效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)既要熟悉會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度也要熟知現(xiàn)行稅法和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，在會(huì)計(jì)處理方法與稅法要求不一致時(shí)允許企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇。在此情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，并允許企業(yè)正確進(jìn)行賬務(wù)處理、計(jì)稅、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)

8、管理水平，發(fā)收稿日期：2009—07—25作者簡(jiǎn)介：榮紅霞(1979一)，女，黑龍江鶴崗人，管理學(xué)碩士，從事稅務(wù)代理及籌劃方面的研究。一26—萬(wàn)方數(shù)據(jù)揮會(huì)計(jì)的多重功能。3有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)改制改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管表面上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻足在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的方向發(fā)展

9、，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。三、物流企業(yè)納稅籌劃的建議和對(duì)策1提高企業(yè)有關(guān)人員的素質(zhì)通過(guò)以上分析可知，我國(guó)企業(yè)特別是物流企業(yè)納稅籌劃是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題解決最基本的途徑是提高企業(yè)人員特別是管理者、會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過(guò)外出學(xué)習(xí)、自己培訓(xùn)等形式提高這些人員的素質(zhì)，使企業(yè)的有關(guān)人員消除對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，不要把納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要使他們充分掌握稅收方面的相關(guān)知識(shí)，以便進(jìn)行合理

10、合法的納稅籌劃。。2物流企業(yè)應(yīng)該熟悉納稅籌劃的方法及如何運(yùn)用充分利用國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行納稅籌劃。主要發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收都采取了一定的鼓勵(lì)措施和優(yōu)惠政策，我國(guó)也不例外，物流企業(yè)應(yīng)該熟悉納稅籌劃的方法。3物流企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的防范樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。進(jìn)行稅收籌劃的物流企業(yè)首先要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃的項(xiàng)目的合法性、合

11、理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，隨時(shí)隨地注意稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。4籌資過(guò)程中的稅收籌劃籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)進(jìn)行籌資的渠道主要有財(cái)政資金、內(nèi)部積累、銀行借款、向社會(huì)發(fā)行債券和股票、企業(yè)間相互拆借等等。這些籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的，不同籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異?；I資過(guò)程中的稅收籌劃即是利用一定的籌資技巧使企業(yè)達(dá)到稅負(fù)最小而獲利水平最大的方法。通常情況下，不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本

12、不一樣，如果僅從節(jié)稅的角度考慮，以上各種籌資方式中，企業(yè)自我積累籌資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承受的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)之間互相拆借籌資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部集資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。總體上講，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。5生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃(1)折舊費(fèi)用的稅收籌劃。折舊是成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容，折舊數(shù)額的大小直接影響到企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納所得稅額。采用不同的同定資產(chǎn)折

13、舊方法，每期計(jì)算的折舊費(fèi)用是不同的。采用加速折舊法，資產(chǎn)使用前期分?jǐn)傉叟f較多，稅前利潤(rùn)額相應(yīng)減少，應(yīng)納所得減少，而且該方法可以推延納稅時(shí)間，獲得遞延納稅的好處。(2)費(fèi)用列支的選擇。對(duì)費(fèi)用列支的選擇，主要是通過(guò)合理增加有效成本費(fèi)用來(lái)達(dá)到減少所得稅的目的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)、福利費(fèi)等各種費(fèi)用支出的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懼髌诘睦麧?rùn)、稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偟姆椒ㄟM(jìn)

14、行合理選擇。比如，如果企業(yè)實(shí)行比例稅率，一般采用不規(guī)則的分?jǐn)偡椒?。除此之外，企業(yè)還要對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。參考文獻(xiàn)：【l】荊峰企業(yè)稅收籌劃【J】審計(jì)與理財(cái)，2007，(4)【2】林立清，黃光陽(yáng)物流企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析fJ】財(cái)會(huì)月刊，2005，(8)【3】尚勝利淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌3tllJ]商場(chǎng)現(xiàn)代化，2006，(4)【4】陳愛(ài)云企業(yè)稅收籌3tJ的運(yùn)用【JJ經(jīng)濟(jì)師，2007，(2)【5】張菡新時(shí)