稅收籌劃究竟為何難

1、談起稅收籌劃，很多人都不會(huì)陌生。如果詢問(wèn)稅收方面什么樣的書最暢銷：答案肯定是關(guān)于稅收籌劃的書。因?yàn)樵S多納稅人都希望通過(guò)對(duì)稅收籌劃知識(shí)的學(xué)習(xí)來(lái)掌握稅收籌劃的方法和技巧，從而達(dá)到降低稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，所以。稅收籌劃對(duì)納稅人具有很大的誘惑力就不言而喻了。但在現(xiàn)實(shí)生活中，盡管已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，但真正進(jìn)行起稅收籌劃卻并不容易。實(shí)際上，稅收籌劃并不復(fù)雜，那為什么有用且并不復(fù)雜的稅收籌劃會(huì)顯得很難呢我認(rèn)為有以下四個(gè)方面的原因：

2、一、觀念凝滯第一難觀念問(wèn)題是許多問(wèn)題的第一難，對(duì)稅收籌劃也不例外。理論界、征管方、納稅人、籌劃人等各方面，都存在這個(gè)問(wèn)題。理論界。目前我國(guó)理論界研究稅收籌劃主要是研究以節(jié)稅為主的狹義稅收籌劃。這出于意識(shí)形態(tài)和維護(hù)法律尊嚴(yán)的考慮未嘗不可，但潛意識(shí)里的規(guī)避阻礙了學(xué)科的發(fā)展。一些學(xué)者在下定義時(shí)，把稅收負(fù)擔(dān)最低化作為稅收籌劃的目的。事實(shí)上，稅收籌劃必須以謀求企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，節(jié)稅并不是首要的目的，在特殊情況下，還得選擇稅負(fù)較高的納稅方案。征

3、管方。如果在正式場(chǎng)合說(shuō)征管機(jī)關(guān)有人不明白稅收籌劃是什么，一定有人不同意。但如果說(shuō)，有征管機(jī)關(guān)把凡是沒(méi)有按照他理想的方式和數(shù)額納稅統(tǒng)稱為“偷漏稅”，恐怕也有人同意。由于征管意識(shí)、技術(shù)和人員素質(zhì)等多方面原因，我國(guó)稅收征管距離發(fā)達(dá)國(guó)家有一定差距。尤其是個(gè)人所得稅等稅種，征管水平不高造成的稅收籌劃究竟為何難口文／唐馳張偉稅源或稅基流失問(wèn)題嚴(yán)重。加之我國(guó)稅收法規(guī)不健全，存在稅務(wù)行政處罰力度不足的現(xiàn)象，一些稅務(wù)部門只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使一

4、部分人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖，根本用不著籌劃。同時(shí)，少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人員擁有過(guò)大的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)的余地很大，一方只求完成任務(wù)而不依法辦稅，一方通過(guò)違法行為，以較低的成本實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)的減輕，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在實(shí)際中的普遍運(yùn)用。如果稅法、法規(guī)得不到有效執(zhí)行，企業(yè)的違法、違規(guī)行為得不到應(yīng)有的處罰，則企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低。當(dāng)偷稅的獲益大于稅收籌劃的

5、收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去勞神費(fèi)力地進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)管理者在權(quán)衡了成本與收益之后，可能傾向于不選擇稅收籌劃。納稅人。很多企業(yè)、很多人都認(rèn)為“皇糧國(guó)稅，天經(jīng)地義”。英國(guó)就有“只有死亡和納稅是不可避免的”說(shuō)法。作為國(guó)民，依法誠(chéng)信納稅的確是天經(jīng)地義的義務(wù)。但納稅對(duì)于任何納稅人來(lái)說(shuō)都是一種現(xiàn)實(shí)的負(fù)擔(dān)，我國(guó)社會(huì)沒(méi)有形成一種良好的納稅文化環(huán)境。中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心近期對(duì)北京、上海、廣州700余位達(dá)到個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的居民進(jìn)行調(diào)查，其中

6、有516％的受訪者承認(rèn)只繳納部分個(gè)人所得稅或完全未繳納個(gè)人所得稅，這個(gè)結(jié)果直接反映出公民納稅意識(shí)的缺乏。20世紀(jì)九十年代后期，外資企業(yè)每年在我國(guó)非法避稅約300億元以上，相當(dāng)于中央財(cái)政年收入的三十分之一。當(dāng)納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)時(shí)，他們不會(huì)通過(guò)稅收籌劃來(lái)減輕稅負(fù)，何況還要承擔(dān)籌劃費(fèi)用。這種思想意識(shí)是影響稅收籌劃業(yè)發(fā)展的內(nèi)部原因?；I戈11人?；I劃人的出現(xiàn)表明了納稅籌劃從個(gè)別走向普遍，由“業(yè)余”走向?qū)I(yè)i但目前我國(guó)的納稅籌劃中介剛剛起步，仍處于

7、初級(jí)階段，專業(yè)水平較低，人員素質(zhì)不高，缺乏應(yīng)有的吸引力。不能滿足廣大納稅人的需求。我國(guó)目前只有不到3％的企業(yè)法人的納稅業(yè)務(wù)由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)辦理，許多地方還未設(shè)立注冊(cè)代理機(jī)構(gòu)。稅務(wù)代理的依據(jù)僅僅是《稅收征管法》中的一條原則性的規(guī)定，沒(méi)有法定業(yè)務(wù)，納稅人對(duì)稅收征管中的事宜既可以自行辦理，也可以委托中介機(jī)構(gòu)代為辦理。不少稅務(wù)些業(yè)務(wù)需要納稅，或需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)納稅。因此，為了減少此類現(xiàn)象的發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任宣傳稅法知識(shí)?，F(xiàn)在有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣

8、傳方法就像下雷陣雨，一會(huì)兒就取消了。稅法宣傳應(yīng)長(zhǎng)抓不懈。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織稅務(wù)宣傳隊(duì)在每個(gè)月規(guī)定的時(shí)間走上街頭，深入企業(yè)；應(yīng)利用各種媒介，各種群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式宣傳稅收知識(shí)；應(yīng)舉辦稅收會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)班，規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)人員參加，并嚴(yán)格考核。成績(jī)未合格者不能上崗。另外從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局要會(huì)同教育部，將誠(chéng)信納稅思想，稅收常識(shí)寫入義務(wù)教育教科書。此外，開(kāi)展納稅信用評(píng)級(jí)。實(shí)行納稅信用管理是建立誠(chéng)信稅收機(jī)制，激勵(lì)納稅人誠(chéng)信納稅的有效載體和

9、手段。第一，各地國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同本地工商行政管理部門、公安機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)，依照國(guó)家稅務(wù)總局2003年7月下發(fā)的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，對(duì)本地企業(yè)尤其是大中型企業(yè)，根據(jù)其最近5年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，納稅情況開(kāi)展納稅信用評(píng)級(jí)，建立信用檔案，并在媒體上公布。第二，明確對(duì)納稅人的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)管措施。納稅信用好的企業(yè)，可以依法更多管理上的優(yōu)惠與便利；納稅信用差的企業(yè)，征稅機(jī)關(guān)要依法加強(qiáng)對(duì)其管理。總之，誠(chéng)信納稅是當(dāng)今社會(huì)主題的重要表現(xiàn)。全面

10、建設(shè)小康社會(huì)、共建和諧社會(huì)都離不開(kāi)建設(shè)誠(chéng)信納稅體系。全體納稅入和征稅機(jī)關(guān)應(yīng)為實(shí)現(xiàn)稅收“雙贏”而共同努力。■合作經(jīng)濟(jì)與科技20066x■萬(wàn)方數(shù)據(jù)代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)也只局限于為納稅人代理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納等日常事務(wù)，尚未把稅收籌劃納入稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍。我國(guó)稅務(wù)代理人員結(jié)構(gòu)也呈現(xiàn)出了明顯的不合理性。稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展的相對(duì)滯后，缺乏應(yīng)有的吸引力，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到稅收籌劃市場(chǎng)化的要求。二、理論滯后第二難稅法建設(shè)和宣傳相對(duì)滯后。我國(guó)稅法的立法層次

11、不高，以全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行條例為主，每一年由稅收征管部門下發(fā)大量文件對(duì)稅法進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整。除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會(huì)定期刊登有關(guān)文件外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調(diào)整情況，不利于進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。當(dāng)前，宣傳稅收籌劃的機(jī)構(gòu)局限于理論界和一些想開(kāi)展稅收籌劃業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。由于社會(huì)各界對(duì)稅收籌劃的理解不一，且宣傳稅收籌劃的機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和影響力不足，人們對(duì)稅收籌劃的誤解也就在所難免。三、實(shí)踐乏效難上難實(shí)踐乏效原因很多。主要

12、有：納稅人積極性不高，籌劃人籌劃不力，期望值高過(guò)其實(shí)，專業(yè)性過(guò)強(qiáng)?，F(xiàn)實(shí)的混亂等。納稅人積極性不高。原因很簡(jiǎn)單，不理解，不認(rèn)可，不接受。因?yàn)椴惶煜み@個(gè)業(yè)務(wù)，也沒(méi)有意識(shí)到納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值，而是心理上對(duì)其有一種恐懼或者不安，生怕因?yàn)椤盁o(wú)事生非”麗惹惱了稅官，所以很多企業(yè)的管理當(dāng)局都不太認(rèn)可正規(guī)的稅收籌劃，當(dāng)然也就不接受了。另外，就是納稅人自身稅收籌劃知識(shí)的匱乏。正如前面所說(shuō)，盡管大部分納稅人已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，但基于自身專業(yè)

13、知識(shí)的局限及實(shí)際工作中應(yīng)用的難度，稅收籌劃對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)只能是“紙上談兵”?；I劃人籌劃不力。這分兩種情況，一種是真正深入研究稅收籌劃而沒(méi)有用武之地；另一種是目前我國(guó)的很多稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)因?yàn)榛静豢慷愂栈I劃營(yíng)生，所以研究稅收籌劃也是大而化之，到具體問(wèn)題上，要試試刀鋒了卻沒(méi)有好鋼。期望值高過(guò)其實(shí)。這是說(shuō)納稅人因■為不理解或者誤解而對(duì)稅收籌劃抱以難以承受的極高期望，以為只要經(jīng)過(guò)籌劃，那么本來(lái)可以繳納的稅款就可以一分不繳，或者象征性的繳上一分

14、五厘的足矣，一旦聽(tīng)說(shuō)花費(fèi)了這么多精力就少了那么幾塊錢，干脆放棄。只是把眼光放在短期的、看得見(jiàn)的效益上，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的真正意義和其所帶來(lái)的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)價(jià)值。專業(yè)性較強(qiáng)?；I劃人員必須熟悉國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，對(duì)稅收政策、法規(guī)進(jìn)行充分分析和掌握，才能找到實(shí)施稅收籌劃的合理空間。此外，稅種的多樣性、政策的動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性和企業(yè)要求的特殊性，要求籌劃人員不僅要精通稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)管理等方面的知識(shí)，而且還應(yīng)具有較強(qiáng)的溝通

15、能力、文字綜合能力、營(yíng)銷能力等，在充分了解籌劃對(duì)象基本情況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和專業(yè)判斷能力，才能為企業(yè)出具籌劃方案或籌劃建議。不借助專業(yè)機(jī)構(gòu)(人員)，一般人很難獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃?，F(xiàn)實(shí)的混亂。這是一個(gè)不愿提起但不得不說(shuō)的話題。目前，納稅人普遍缺乏相應(yīng)的信息和技能，稅收籌劃活動(dòng)大多由專業(yè)人員和專門機(jī)構(gòu)(中介機(jī)構(gòu))進(jìn)行。不管采取何種方式，都會(huì)增大企業(yè)涉稅活動(dòng)的成本。干脆只問(wèn)一句：如果我們大家是CEO或者CF0，那么為了自己企業(yè)的繳稅問(wèn)題，

16、是愿意找中介進(jìn)行籌劃或咨詢還是請(qǐng)稅官吃飯應(yīng)該說(shuō)，到目前為止，我國(guó)的稅收籌劃還沒(méi)有真正走向市場(chǎng)，其發(fā)展完善還需要相當(dāng)長(zhǎng)的過(guò)程。要解決發(fā)展中面臨的眾多問(wèn)題，使納稅人真正認(rèn)可并愿意通過(guò)施行稅收籌劃降低自身稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收籌劃由知識(shí)普及階段到實(shí)際應(yīng)用的進(jìn)一步發(fā)展，有賴于稅收指導(dǎo)思想的根本轉(zhuǎn)變和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅水平的提高；有賴于稅法的完善和穩(wěn)定，從而使得稅收籌劃成為企業(yè)合理且必然的選擇。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)都要在稅收籌劃中扮

17、演更積極的角色，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行宣傳、支持、保護(hù)和引導(dǎo)，努力提供一個(gè)適應(yīng)稅收籌劃事業(yè)發(fā)展的社會(huì)環(huán)境。一失業(yè)保險(xiǎn)，是指國(guó)家通過(guò)立法強(qiáng)制實(shí)行的，通過(guò)社會(huì)集中建立失業(yè)保險(xiǎn)基金，對(duì)因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來(lái)源的勞動(dòng)者提供物質(zhì)幫助的制度。失業(yè)保險(xiǎn)制度在我國(guó)建立的18年中發(fā)揮了巨大作用，但隨著我國(guó)就業(yè)形勢(shì)的日益嚴(yán)峻，盡快完善我國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)制度刻不容緩。一、當(dāng)前失業(yè)保險(xiǎn)制度存在的問(wèn)題我國(guó)日益嚴(yán)重的失業(yè)狀況，以及原有失業(yè)保險(xiǎn)制度的不完善，現(xiàn)行失業(yè)保險(xiǎn)制度不能起

18、到有效保障的作用，因此亟待改革完善。1、失業(yè)保障的范圍狹窄，覆蓋面小。我國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)只包括了國(guó)有企業(yè)中的由于非自愿性失業(yè)人員，而其他所有制形式的職工以及國(guó)有企業(yè)內(nèi)除固定工、合同制工人以外用工形式的職工卻未能兼顧。另外，城鎮(zhèn)從業(yè)人員、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者還未完全納入，廣大農(nóng)村人口、事業(yè)單位人員、機(jī)關(guān)干部基本上還未參加失業(yè)保險(xiǎn)。這與我國(guó)多種經(jīng)濟(jì)成分并存發(fā)展的格局，特別是與非公有制經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展形成鮮明的反差，不能體現(xiàn)失業(yè)保

19、險(xiǎn)制度的社會(huì)性特點(diǎn)。2、失業(yè)保險(xiǎn)待遇水平偏低，保障能力有限。我國(guó)現(xiàn)行失業(yè)保險(xiǎn)制度所籌集的失業(yè)保險(xiǎn)基金所提供的保障能力是非常有限的。以甘肅省為例：在失業(yè)保險(xiǎn)制度實(shí)施過(guò)程中，各地失業(yè)救濟(jì)金的標(biāo)準(zhǔn)在98元～118元之間。而同期按解困與再就業(yè)有關(guān)規(guī)定，特困職工家庭人均生活費(fèi)即居民最低生活保障金每月不低于110元，當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為140元～180元。失業(yè)救濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)低于上述兩標(biāo)準(zhǔn)，這根本不能保證職工的基本生活。3、失業(yè)保險(xiǎn)基金籌資不足，管理不善。我