論利用財務與會計的關系加強企業(yè)財務管理

1、財會wwwzfsdzzscom論利用財務與會計的哭系加強企業(yè)財務管理口黨益民河南華穎會計師事務所有限公司摘要：分析財務與會計的聯(lián)系和區(qū)別，論述只有明確財務與會計的定叉、職能和任務，把握好財務與會計的關系，才有利于加強企業(yè)財務管理。提出在實際工作中，必須同時加強財務和會計工作，不能忽視任何一項，以期達到不斷完善內(nèi)部管理、促進資金周轉(zhuǎn)。以最少的活勞動和物化勞動，取得最大經(jīng)濟成果的目的。關鍵詞：財務；會計；關系；財務管理在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，“財

2、務”與“會計”是密不可分，經(jīng)常成對出現(xiàn)的。財務與會計各司其職。在我國理論界，對現(xiàn)代企業(yè)財務與會計的區(qū)別與銜接、分工與協(xié)作問題多有爭論，存在著一些不同的看法，有的認為財務包括會計，財務是第一位的；有的則認為會計包括財務，會計是第一位的。在實際工作中，大部分企業(yè)把財務與會計合在一起，沒有明確財務與會計的區(qū)別和聯(lián)系，在企業(yè)實務操作中財務與會計基本上混為一談，財務與會計職責不明確、功能不健全、理財觀念落后的現(xiàn)象比比皆是，使眾多企業(yè)未能充分發(fā)揮兩

3、者的職能及其相互的制約作用，致使部分單位重視會計核算，輕視財務管理工作或者相反，在迅速發(fā)展的市場經(jīng)濟中作出的決策頻頻失誤，損失多多。這都不利于加強企業(yè)財務管理。因此，筆者認為在不斷發(fā)展變化的市場經(jīng)濟環(huán)境中有必要充分認識兩者的銜接與協(xié)作。這首先需要從它們的區(qū)別與聯(lián)系上加以認識。一、財務與會計的聯(lián)系財務與會計是相對獨立的，可謂兩種工作，是兩門相鄰的學科，它們的關系是既有共同點，也有不同點。它們都與實行經(jīng)濟核算制密切聯(lián)系著，都不是直接從事組織

4、生產(chǎn)各要素的活動，而是運用貨幣形式作為手段，從事各自的職能，都具有綜合性、全面性等特點；他們共同擔負著監(jiān)督執(zhí)行各項財經(jīng)制度，促使企業(yè)履行增產(chǎn)節(jié)約的任務。財務與會計既有獨立性又有聯(lián)系性，這種獨立性是由兩者各自具有特殊的本質(zhì)決定的，存在著質(zhì)的差別，它們是各自獨立的相鄰學科，從而構(gòu)成兩種不同的工作。他們之間誰也不包括誰，誰也不能代替淮。財務與會計雖然是各自獨立的，但不是彼此孤立的，它們在實際工作中，是互為條件、互為補充、互相促進、互相制約的。

5、財務離不開會計，沒有會計，就沒法管好財務，管不好財務也就不能做好反映和監(jiān)督工作。二、財務與會計的不同會計與財務無論是定義、職能和任務等諸多方面都是不同的。(一)概念不同財務是在一定的整體目標下，關于資產(chǎn)的購置、投資、融資和管理的決策體系。而會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門方法，對單位經(jīng)濟活動進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，通過對交易或事項確認、計量、記錄、報告，并提供有關單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息資料的一種經(jīng)濟管理活動

6、。財務部門的主要工作是財務管理，而財務管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中的客觀存在的財務活動和財務關系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動，處理企業(yè)同各方面財務關系的一項企業(yè)經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。財務管理是利用資金、成本、收入等價值指標來組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理這種價值運動中的經(jīng)濟關系，所以財務管理是從事利用貨幣關系形式來對社會再生產(chǎn)過程進行有計劃管理的，它具有綜合性和全面性。企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量和效果，都從資

7、金活動中綜合反映出來，而通過合理的組織資金活動，又可以對企業(yè)各方面的生產(chǎn)經(jīng)營活動積極的加以促進。財務工作主要包括：制定計劃，財務目標利用各種手段組織實現(xiàn)計劃；檢查總結(jié)分析計劃的完成情況，然后在新的起點上制定更大的財務目標。會計部門的主要工作是會計核算管理。會計核算的專門方法包括：設置賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、財產(chǎn)清查、成本計算、編制報表。會計就是通過全面核算來進行監(jiān)督的。(二)職能不同這是由于各自的工作方法不同而表現(xiàn)

8、出來的，財務的基本職能是財務決策，決策是管理工作的核心，要求企業(yè)財務管理能夠預測市場需求和企業(yè)環(huán)境的變化，針對種種不確定的經(jīng)濟因素，及時作出科學有效的決策。財務管理也同時具有組織、監(jiān)督和調(diào)節(jié)的具體職能，也就是通過財務預測、財務計劃、財務控制、財務分析等業(yè)務協(xié)調(diào)各方面的活動，正確合理組織資金供應，保證企業(yè)生產(chǎn)的需要，力求以少量的人力、物力、財力，取得最大的經(jīng)濟效果。會計工作的職能概括起來就是對過程的控制，對觀念的總結(jié)，一般把它理解為反映和

9、監(jiān)督，對過程的控制就是執(zhí)行會計計劃和會計監(jiān)督；對觀念的總結(jié)就是基本職能，即運用會計的專門方法進行記錄、算賬、報賬，并且進行會計分析。會計的反映職能，主要是為經(jīng)濟管理提供經(jīng)濟信息，是經(jīng)濟管理必不可少的工具。會計的監(jiān)督職能，則要對經(jīng)濟活動加以促進、控制、考核和指導，所以會計又是經(jīng)濟管理的組成部分，是經(jīng)濟管理的一個主要方面。(三)對象不同會計的對象是資金運動，他的職能是反映資金運動并在反映過程中進行監(jiān)督。財務的對象是資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟監(jiān)

10、督和教育，即組織實現(xiàn)既定的財務任務，由于各自的對象、職能不盡相同。從而兩者的任務及其完成任務所采用的方法也不同，會計的主要任務是記錄、計算、綜合和分析，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，監(jiān)督執(zhí)行國家各項財政法規(guī)、財經(jīng)制度和企業(yè)的有關計劃，保護國家財產(chǎn)的安全等。為此，需采取以憑證、賬簿和報表三大系統(tǒng)構(gòu)成的記賬、算賬和報賬的方法，采用有關審計和經(jīng)濟活動分析的方法。財務的任務主要是保證供應簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)所需要的資金，組織、控制、指揮、協(xié)調(diào)并考核企

11、業(yè)資金運動，抵制其一定比例的并存性，和一定規(guī)模的收益性，充分體現(xiàn)企業(yè)與各利益相關單位或個人間的財務利益關系，協(xié)調(diào)財務關系，最終決定財務活動的有序開展。為此，就需要采取各種管理方法，利用成本、資金等經(jīng)濟杠桿，實行經(jīng)濟管理、經(jīng)濟核算的方法；采取計劃管理、經(jīng)濟活動分析的方法，以及組織領導l。的方法等。I高三，明確財務與會計的區(qū)別與聯(lián)系對財務管理具有重要指寶導意義J量(一)便于區(qū)分財務責任和會計責任l皇財務與會計的職能是不同的。在某些情況下，分

12、清財務與會j吾計的概念，明確財務、會計的職責，是非常重要的。(下轉(zhuǎn)第75頁)萬方數(shù)據(jù)財穗壟』那么企業(yè)應在管理費用、應付職工薪酬下分別設置職工福利費明細科目進行核算，否則將影響到其稅前扣除。(二)工會經(jīng)費的稅前扣除企業(yè)所得稅法實施條例條例第41條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。在實踐中，以實際撥繳作為工會經(jīng)費是否可以扣除的前提條件，相應地要求企業(yè)應取得工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳專用收據(jù)》。(三)職工教育

13、經(jīng)費的稅前扣除職工教育經(jīng)費是專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓的支出。實施條例第42條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額25％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。可以看出，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出實際上是準予全額扣除的，只是在扣除時間上作了相應的遞延。而在實踐中，同樣以實際發(fā)生作為職工教育經(jīng)費是否可以扣除的前提條件。三、勞動保險的稅前扣除問題企業(yè)所得稅法實

14、施條例規(guī)定，企業(yè)按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。財稅[2009127號文規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。金融企業(yè)

15、除為職工繳納基本保險外，多數(shù)還為職工辦理了補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險，年金是補充養(yǎng)老其中一種形式。過去，有些金融企業(yè)將補充保險列入福利費，在稅前扣除時也并入到福利費一并扣除，其實這種做法是擠占了福利費，也相應減少了稅前扣除的金額。國稅函[2009]3號文件規(guī)定企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：除內(nèi)設福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等外，其他人員保險不應在福利費開支。又根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號職工薪酬》的規(guī)定，企業(yè)為職工

16、繳納的各種保險，在職工為企業(yè)提供服務的會計期間，根據(jù)受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，全部計入資產(chǎn)或當期費用，故不應在職工福利費中列支補充養(yǎng)老保險。(上接第27頁)如實行代理記賬的單位，必須明確會計代理機構(gòu)與被代理單位的責任，處理好財務與會計的關系。目前正在廣泛推行的以代理記賬為基礎的政府會計集中核算，其基本前提就是單位理財自主權(quán)不變。單位實行會計集中核算后，會計核算從單位獨立出來，由核算中心代理會計核算工作，但財務管理職能仍屬于單

17、位，單位資金的籌措、分配、使用的財務管理權(quán)沒有變，單位債權(quán)、債務關系沒有變，特別需要強調(diào)的是，單位的一切開支必須經(jīng)單位同意，核算中心才能處理。按照《會計法》的要求，單位的會計責任主體仍是單位。核算中心是代理記賬，履行會計核算和會計監(jiān)督的責任，會計核算中心不能越權(quán)、越位，更不得平調(diào)單位資金。(二)有利于更好地指導財務與會計的改革與實踐工作當前的會計改革抓住了會計工作面臨的熱點難點問題，特別是會計假賬問題。全國人大、國務院、財政部出臺了一系

18、列會計法規(guī)制度，特別是《會計法》及其配套法規(guī)，包括一系列新準則、新制度，強化了會計核算和監(jiān)督，加大了對違法違規(guī)行為的打擊力度，廣泛應用了謹慎性和實質(zhì)重于形式的會計核算原則，從制度上消除假賬產(chǎn)生的原因，成效顯著。下一步還需進一步完善準則和制度體系，關鍵是抓好《會計法》以及新制度、新準則的貫徹落實。(三)有利于加快實現(xiàn)財務管理的職能與任務財務管理的基本職能是：組織和調(diào)節(jié)企業(yè)的資金運動，處理企業(yè)與各方面的財務關系。會計管理的基本職能是：核算和

19、監(jiān)督企業(yè)的資金運動。財務管理的任務表現(xiàn)為：①規(guī)劃資金和及時籌措資金，科學配置資金來源；②安排和控制資金的使用和耗費，提高資金利用效果；⑧考核和分配企業(yè)的經(jīng)營成果，正確處理企業(yè)與各方面的財務關系。會計管理的任務表現(xiàn)為：通過確認、計量、記錄、報告等手段反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的資金運動信息。為經(jīng)營管理提供完整的、系統(tǒng)的、正確可靠的會計核算資料；依據(jù)國家的財經(jīng)法規(guī)制度和企業(yè)的章程、規(guī)章、計劃、預算、定額對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行控制和

20、指導，使其達到預期目標。財務管理的事前規(guī)劃和事中控制的數(shù)據(jù)主要來自于會計核算資料。而會計報表所提供的表外信息，包括募集股金的投資決策方案、投資收益預測、市場風險和經(jīng)營風險的估算等一系列信息披露，都依賴于財務管理提供相關數(shù)據(jù)。財務管理目標與會計報表是前后呼應的。現(xiàn)代企業(yè)的財務管理主體主要包括所有者(出資者)、經(jīng)營者(廠長、經(jīng)理)和財務經(jīng)理(財務負責人)，三者的財務目標各不相同。1所有者，即出資者，是資本經(jīng)營者，他們把資本投入企業(yè)，目的是使

21、資本得以增值并獲利，因此所有者的財務目標顯然是所有者權(quán)益保值增值，這一目標可以根據(jù)資產(chǎn)負債表“所有者權(quán)益”要素項獲得。2經(jīng)營者，即廠長、經(jīng)理，是資產(chǎn)經(jīng)營者，在委托代理關系下，經(jīng)營者把所有者投入的資本轉(zhuǎn)化為能為企業(yè)帶來未來效益的經(jīng)濟資源，即資產(chǎn)，并通過包括財務管理在內(nèi)的全面管理使經(jīng)營活動出效益、出利潤，以實現(xiàn)投資者利益。因此，經(jīng)營者的財務目標就是保證利潤持續(xù)增長，這一財務目標可以在經(jīng)營者任期內(nèi)的損益表中反映出來。3財務經(jīng)理是特定意義上的貨

22、幣經(jīng)營者，他們對企業(yè)的收支、資金的調(diào)度、與銀行打交道、在高速發(fā)展的金融市場上負責現(xiàn)金有價證券轉(zhuǎn)換、外匯兌換等這一類貨幣行為負有直接的責、權(quán)，凡是涉及現(xiàn)金流量，即現(xiàn)金流入、流出的管理都是財務經(jīng)理的權(quán)責范圍，因此財務經(jīng)理的財務目標是保證企業(yè)現(xiàn)金流量的良性循環(huán)，這一財務目標反映在每期的現(xiàn)金流量表上。綜上所述，財務與會計不是同一個概念。首先，我們必須明確財務和會計的內(nèi)涵，正確把握財務與會計的關系。只有正確認識財務和會計關系，我們才能在市場經(jīng)濟條

23、件下進行現(xiàn)代企業(yè)財務管理。財務與會計的關系應該是平行的，會計是財務管理的基礎，也是企業(yè)管理的重要前提和基礎，財務離不開會計。無論財務與會計分設與否，必須同時加強兩項工作，不能忽視任何一項，一個企業(yè)的經(jīng)濟成果，最終反映在財務工作中，只有加強了財務工作，不斷完善內(nèi)部管理，促進資金周轉(zhuǎn)，才能以最少的活勞動和物化勞動，取得最大的經(jīng)濟效益。參考文獻：[1]谷祺，劉淑蓮財務管理【M】大連：東北財經(jīng)大學出版社，2007[2]陳利群，李瑛會計學fMl北