2018年自考《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》考試重點(diǎn)_必記 小抄 直接打印

1、第1頁共9頁第一章第一章外幣會計(jì)外幣會計(jì)一、記賬本位幣一、記賬本位幣會計(jì)上以企業(yè)所處的主要經(jīng)營環(huán)境的貨幣為記賬本位幣，非記賬本位幣的貨幣就是外幣（記賬本位幣，一經(jīng)確定，不得隨意更改）。二、二、外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)包括外幣交易和外幣報(bào)表折算。外幣交易指企業(yè)以非計(jì)帳本位幣進(jìn)行收付、結(jié)算等業(yè)務(wù)；外幣報(bào)表折算，指為滿足特定的目的，將一種貨幣單位表述的會計(jì)報(bào)表，折算成另一種所要求的貨幣單位的會計(jì)報(bào)表。三、三、匯率匯率匯率，即一國貨幣兌換成另一

2、國貨幣的比率或比價(jià)。匯率的標(biāo)價(jià)方法有直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法。匯率的標(biāo)價(jià)方法有直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法。直接標(biāo)價(jià)法，以一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折合成本國貨幣，外國貨幣數(shù)量不變，本國貨幣數(shù)隨匯率變化而變化。大多數(shù)國家采用這種標(biāo)價(jià)法。間接標(biāo)價(jià)法，則剛好相反。（見P27）匯率按付款期限分為即期匯率和遠(yuǎn)期匯率。匯率按付款期限分為即期匯率和遠(yuǎn)期匯率。即期匯率，是買賣成交后第二個工作日應(yīng)交割的外匯匯率。遠(yuǎn)期匯率，按事先說好的，在將來據(jù)以交割的外匯匯率

3、。遠(yuǎn)期匯率有兩種表示方法。（P28）補(bǔ)充補(bǔ)充：即期匯率的近似匯率，按照系統(tǒng)合理的方法確定的與交易日匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期的平均匯率或加權(quán)平均匯率，也可能是當(dāng)月一號的外匯匯率。企業(yè)通常應(yīng)該采用即期匯率作為折算匯率進(jìn)行折算，但匯率變化不大的，也可以采用即期匯率的近似匯率作為折合匯率進(jìn)行折算。折合匯率一經(jīng)確定，不得隨意更改。四、四、匯兌損益匯兌損益概念，P28.東北財(cái)大版高財(cái)?shù)亩x：匯兌損益指發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合成記賬本位幣時，由于業(yè)務(wù)

4、發(fā)生的時間不同，所采用的匯率不同而產(chǎn)生的差額；或者是不同貨幣之間兌換，由于采用的匯率不同而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣的差額。匯兌損益的種類：匯兌損益的種類：交易匯兌損益，兌換匯兌損益，調(diào)整外幣匯兌損益，外幣折算匯兌損益。（記住，并知道每種匯兌損益指什么）五、五、外幣交易會計(jì)的基本方法外幣交易會計(jì)的基本方法1.單一交易觀：將企業(yè)發(fā)生的外幣購貨、銷貨業(yè)務(wù)，以及以后的賬款的結(jié)算視為一筆業(yè)務(wù)的兩個階段，外幣業(yè)務(wù)的購貨成本或銷售收入，取決于結(jié)算日的匯

5、率。單一交易觀，期末不確認(rèn)匯兌損益。2.兩項(xiàng)交易觀：略（書P31）六、六、我國外幣交易會計(jì)核算的原則（我國外幣交易會計(jì)核算的原則（必須記住，必須記住，并會運(yùn)用并會運(yùn)用）P33341.復(fù)式記賬。2.用即期匯率會即期匯率的近似匯率折算。3.外幣賬戶的余額，月末用當(dāng)日匯率調(diào)整，差額計(jì)入?yún)R兌損益。七、外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（七、外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（為必考考點(diǎn)為必考考點(diǎn)）P3445（內(nèi)容此處略去）（內(nèi)容此處略去）P35例13，例，例14；P36例15

6、，例，例16；P37例17；P40例112；八、八、外幣報(bào)表折算的主要方法（外幣報(bào)表折算的主要方法（重要內(nèi)容重要內(nèi)容）1.流動與非流動項(xiàng)目法：流動與非流動項(xiàng)目法：資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)和負(fù)債統(tǒng)統(tǒng)劃分為流動與非流動兩大類。流動性項(xiàng)目以現(xiàn)行匯率折算，非流動性項(xiàng)目以歷史匯率折算。利潤表各項(xiàng)目，折舊與待攤費(fèi)用以相關(guān)資產(chǎn)的歷史匯率折算，其它收入費(fèi)用以會計(jì)期內(nèi)平均匯率折算。2.貨幣與非貨幣項(xiàng)目法：貨幣與非貨幣項(xiàng)目法：資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目劃分為貨幣

7、和非貨幣兩大類，貨幣性項(xiàng)目按現(xiàn)行匯率折算，非貨幣性項(xiàng)目和業(yè)主權(quán)益項(xiàng)目，以歷史匯率折算。折舊、攤銷費(fèi)用、銷貨成本以歷史匯率折算，其他費(fèi)用、收入以期內(nèi)平均匯率折算。3.現(xiàn)行匯率法：現(xiàn)行匯率法：資產(chǎn)負(fù)債表所有資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，以現(xiàn)行匯率折算。權(quán)益類（實(shí)收資本），以歷史匯率折算。利潤表中，收入和費(fèi)用，已發(fā)生時的匯率折算，也可按期內(nèi)平均匯率折算。4.時態(tài)法：時態(tài)法：要求現(xiàn)金應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日匯率折算，其它資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目依據(jù)其他型按歷史匯率和現(xiàn)

8、行匯率折算。P48九、九、會計(jì)報(bào)表折算差額的概念及處理（會計(jì)報(bào)表折算差額的概念及處理（很重要，很重要，必須記住必須記?。┱鬯悴铑~是指，在報(bào)表折算過程中，由于采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的差額。處理方法有：1、做遞延損益處理；2、作當(dāng)期損益處理。十、我國會計(jì)報(bào)表折算的一般原則1.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日匯率折算；所有者權(quán)益除“未分配利潤”外，其它采用發(fā)生時的即期匯率折算。2.利潤表的收入的費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易日的即期匯率折

9、算；也可采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率相似的匯率折算。3.上訴折算所產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益下單獨(dú)列示。4.比較財(cái)務(wù)報(bào)表的折算，比照上訴規(guī)定處理。本章分值估計(jì)：本章分值估計(jì)：13分，其中第七項(xiàng)分，其中第七項(xiàng)10分。分。第二章第二章所得稅會計(jì)所得稅會計(jì)一、一、所得稅的性質(zhì)所得稅的性質(zhì)有兩種觀點(diǎn)：費(fèi)用管和收益分配觀，所得稅會計(jì)的前提是所得稅屬于費(fèi)用，而不是收益分配（有點(diǎn)印象就行了）。二、二、所得稅會

10、計(jì)核算方法沿革所得稅會計(jì)核算方法沿革1、應(yīng)付稅款法、應(yīng)付稅款法（收付實(shí)現(xiàn)制，已廢除）。P66第3頁共9頁2、投資企業(yè)能控制轉(zhuǎn)回時間且預(yù)計(jì)未來不會轉(zhuǎn)回的與子公司、聯(lián)營公司、合營公司的應(yīng)納稅暫時性差異。3、商譽(yù)的初始確認(rèn)。八、八、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的核算（遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的核算（必須掌必須掌握）1、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或所得稅負(fù)債，直接調(diào)整“資本公積—其他資本公積”；2、企業(yè)合并過程

11、中形成的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，直接調(diào)整“商譽(yù)”等賬戶。3、其它原因產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”賬戶。九、所得稅費(fèi)用的核算（九、所得稅費(fèi)用的核算（必須掌握必須掌握）詳見詳見P114當(dāng)期應(yīng)納所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額適用稅率P116例225應(yīng)納稅所得額的確定：1、會計(jì)利潤，消除暫時性差異的影響（略）2、在消除暫時性差異的影響后，再消除永久性差異的影響。一下幾點(diǎn)比較常見，記?。海?）、國債收

12、入不交稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時要扣除。（2）、收到的財(cái)政撥款不收稅。（3）、企業(yè)的罰沒支出不允許稅前扣除。（4）、接受債權(quán)性投資的，其利息支出超過規(guī)定數(shù)量，不可稅前扣除。（5）、應(yīng)付職工薪酬，超過規(guī)定數(shù)量的不允許稅前扣除。（6）、公益性捐贈超過規(guī)定數(shù)量的不允許稅前扣除。（7）、從非金融企業(yè)借款的利息支出，超過金融企業(yè)按同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額不可扣除。本期所得稅費(fèi)用本期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅遞延所得稅本章預(yù)