【自學(xué)考試】自考【高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】章節(jié)串講（好資料）

1、第一章 第一章 外幣會(huì)計(jì) 外幣會(huì)計(jì)[單選]企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率。[單選]按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，我國(guó)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示方法是作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額單獨(dú)列示。[單選]會(huì)計(jì)上所講的外幣是指非記賬本位幣。[單選]直接標(biāo)價(jià)法的特點(diǎn)是本國(guó)貨幣幣值大小與匯率的高低呈反比。[單選]對(duì)外幣交易采用“單一交易”會(huì)計(jì)處理觀點(diǎn)時(shí)，交易發(fā)生日與報(bào)表編制日匯率變動(dòng)的差額應(yīng)該

2、調(diào)整該交易發(fā)生日的賬戶。[單選]在單一交易觀點(diǎn)下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購(gòu)貨成本或銷售收入，最終取決于它們的結(jié)算日的匯率。[單選]收到外幣投資時(shí)，合同約定的匯率與收到出資額時(shí)的即期匯率不同的差額，會(huì)計(jì)處理方法為不計(jì)差額。[單選]收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的實(shí)收資本賬戶采用的折算匯率是投資合同約定匯率。[單選]將外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額作為當(dāng)期損益的折算方法是時(shí)態(tài)法。[單選]在外幣報(bào)表的貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下，資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣性項(xiàng)

3、目，應(yīng)按照現(xiàn)行匯率折算。[單選]我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。[單選]外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)以折算后的利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的數(shù)額列示。[單選]企業(yè)有外幣交易業(yè)務(wù)時(shí)，在期末對(duì)外幣賬戶的余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)采用的匯率是平均匯率。[多選]采用流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法折算外幣會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按照現(xiàn)行匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有應(yīng)位賬款、存貨、交易性金融資產(chǎn)。[多選]企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)

4、的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資。[多選]企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算、融資活動(dòng)獲得的貨幣、保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。[多選]匯率的標(biāo)價(jià)方法有直接標(biāo)價(jià)法、間接標(biāo)價(jià)法。[多選]我

5、國(guó)外匯管理規(guī)定，外匯包括：外幣有價(jià)證券，包括外幣政府公債、國(guó)庫(kù)券、公司債鲞、股票、息票等：外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證等；外國(guó)貨幣，包括鈔墓和鑄幣：其他外幣資金。[多選]按外匯付款期限不同匯率可分為即塑匯率、遠(yuǎn)期匯率。[多選]根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，可分為交易匯兌損益、兌換匯兌損益、調(diào)整外幣匯兌損益、外幣折算匯兌損益。[多選]要進(jìn)行復(fù)幣計(jì)賬的外幣賬戶有應(yīng)收外匯賬款、應(yīng)收外匯票據(jù)、應(yīng)付外匯股利、短期外匯借款、預(yù)付外匯

6、賬款。[多選]屬于非貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的項(xiàng)目是存貨、無形資產(chǎn)。[多選]采用現(xiàn)行匯率法折算外幣會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目。[多選]在外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算業(yè)務(wù)中，可用于選擇的折算標(biāo)準(zhǔn)有記賬日的歷史匯率（交易發(fā)生日的即期匯率） 、編裹日的現(xiàn)行匯率（資產(chǎn)負(fù)債裹日即期匯率） 、編表期內(nèi)的平均匯率。[多選]采用時(shí)態(tài)法折算外幣會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有按成本計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目、按成本計(jì)價(jià)的投資項(xiàng)目、固

7、定資產(chǎn)項(xiàng)目。[多選]根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 19 號(hào)一外幣折算》 ，外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有圭營(yíng)業(yè)務(wù)收入、所得稅費(fèi)用。[簡(jiǎn)答]簡(jiǎn)述我國(guó)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則。我國(guó)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則是：(l)外幣賬戶采用復(fù)幣記賬。所謂復(fù)幣記賬即指反映外幣交易時(shí)，在將外幣折算為記賬本位幣記賬的同時(shí)，還要在賬簿上用交易的成交貨幣（原幣）記賬。(2)企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為

8、記賬本位幣金額記賬。記錄時(shí)，可用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率，也可以采用發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率作為折合匯率，由企業(yè)自行選定。但要保證其會(huì)計(jì)核算的一致性。(3)企業(yè)因向外匯指定銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而使用銀行買人價(jià)、買出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)由此產(chǎn)生的差額作為匯兌損益。(4)對(duì)所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進(jìn)行調(diào)整。即將各外幣賬戶的期末余額要以期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額，反映該外幣賬戶為按期末匯率折算的記賬本位幣期末余額，將折算的期末余額與原

9、記賬本位幣余額的差額記入該賬戶和匯兌損益賬戶。[簡(jiǎn)答]簡(jiǎn)述境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣的確定。企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；(4)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。第二章 第二章 所得稅會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì)

10、[單選]所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。[單選]依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅的規(guī)定，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。[單選]所得稅會(huì)計(jì)按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)，更符合負(fù)債或資產(chǎn)的定義。[單選]某企業(yè)存貨的賬面余額為 100 萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 萬元，則存貨的賬面價(jià)值為 90 萬元，存貨的賬面價(jià)值 90 萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ) 100 萬元的差額 10 萬元為可抵扣暫時(shí)性

11、差異。[單選]預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額屬于可抵扣暫時(shí)性差異。[單選]本期下列情況可能發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異的有會(huì)計(jì)處理采用直線法提取折舊．而稅法規(guī)定為加速折舊法．折舊年限．凈殘值均相同。[單選]會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算上作為費(fèi)用和損失扣除的項(xiàng)目中，稅法也允許從應(yīng)稅所得中扣除的是從銀行借款的罰息。[單選]按照稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)超過會(huì)計(jì)利潤(rùn) 12%以上的部分要計(jì)算納稅。[多選]會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延

12、所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、當(dāng)期所得稅率變動(dòng)。[多選]稅法和會(huì)計(jì)的主要差異在于目標(biāo)不同、依據(jù)不同、核算基礎(chǔ)不同。[多選]下列負(fù)債項(xiàng)目中，不會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異的有短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款。[多選]在所得稅會(huì)計(jì)中會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊．會(huì)計(jì)上采用加速折舊法，其他規(guī)定均相同、預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)。[多選]在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)予考慮的因素有當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額、當(dāng)期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異、當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納

13、稅時(shí)間性差異、彌補(bǔ)以前年度虧損、當(dāng)期發(fā)生的稅前不允許扣除的費(fèi)用。[多選]會(huì)計(jì)上可據(jù)實(shí)列支，但稅法規(guī)定了計(jì)稅開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用、損失項(xiàng)目有業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)。[多選]不會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值產(chǎn)生差異的有存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本（以前未計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備） 、購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入、固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出。[多選]遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在核算時(shí)對(duì)應(yīng)的科目有所得稅費(fèi)用、商譽(yù)、資本公積。[多選]企業(yè)在所得稅會(huì)計(jì)中采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)

14、所得稅進(jìn)行核算時(shí)，當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有：本期應(yīng)交所得稅、本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異、本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異、本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。[簡(jiǎn)答]資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的特點(diǎn)是什么？資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞

15、延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)體現(xiàn)了交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，對(duì)未來期間計(jì)稅的影響，即會(huì)增加未來期間的應(yīng)交所得稅或是減少未來期間應(yīng)交所得稅的情況，能較完整的體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債觀念，在所得稅會(huì)計(jì)核算方面貫徹了資產(chǎn)、負(fù)債等基本會(huì)計(jì)要素的界定。[簡(jiǎn)答]確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則是什么？資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)

16、以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則是：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。(2)虧損年度發(fā)生的虧損應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異來處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(3)企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等。(4)與直接

17、計(jì)人所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)人所有者權(quán)益（資本公積） 。如因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 [核算]甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為 25%．且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。20X6 年 12 月發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：(1) 20X6 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 3 000 萬元，該公司期

18、末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了 300 萬元的壞賬準(zhǔn)備。按照適用稅法規(guī)定，按照應(yīng)收賬款期末余額的 5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除。假定該企業(yè)期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為零。(2)甲公司持有乙公司 20%的股權(quán)，因能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算。購(gòu)入投資時(shí)，甲公司支付了 1 000 萬元，取得投資當(dāng)年年末，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500萬元，假定不考慮相關(guān)的調(diào)整因素，甲公司按其持股比例計(jì)算應(yīng)享有 100 萬元。乙公司適用的所得稅