稅收理論論文-稅務(wù)籌劃在會計核算中的運用

1、稅收理論論文 稅收理論論文-稅務(wù)籌劃在會計核算中的運用 稅務(wù)籌劃在會計核算中的運用會計準則、會計制度對成本費用的確認、收入實現(xiàn)的確認、資產(chǎn)的計價等規(guī)定有多種會計處理方法可供選擇。不同的會計處理方法對各期的成本費用、收入都會產(chǎn)生影響，進而影響應(yīng)交所得稅的數(shù)額，而且這種選擇大部分在稅法上都予以認可，這就為企業(yè)在會計核算中進行稅務(wù)籌劃提供了可能。因此，從稅務(wù)籌劃的角度選擇合理的會計處理方法具有一定的意義。 一、收入結(jié)算方式的選擇。 一、收入結(jié)

2、算方式的選擇。企業(yè)銷售貨物有不同的結(jié)算方式。結(jié)算方式的不同，其收入確認的時間也不同 ，納稅月份也有差異。我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑 證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認時間；采用托收承付或委托銀行收 款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天確認收入時間；采用賒銷和 分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確認時間；而訂貨銷售 和分期預(yù)收方式，以交付貨物時確認收入時間。這樣，通過銷售方式的選擇， 控制收

3、入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的 稅收利益。二、費用列支的選擇。 二、費用列支的選擇。對費用列支，稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期 費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收 利益。通常作法是：（1）已發(fā)生的費用及時核銷入賬，如已發(fā)生的壞賬、存貨 盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費用；（2）能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用、 損失，采用預(yù)提方式及時入賬，如業(yè)務(wù)招待費

4、，公益救濟性捐贈等應(yīng)準確掌握 允許列支的限額，將限額以內(nèi)的部分充分列支；（3）盡可能地縮短成本費用的 攤銷期，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節(jié)稅的目的。三、長期投資核算方法的選擇。 三、長期投資核算方法的選擇。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定，長期投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。長 期投資是采用成本法還是權(quán)益法，主要取決于投資企業(yè)在被投資企業(yè)中所占的 比重大小，以及前者對后者的實際控制權(quán)的大小。從理論上說，投資比得低于2 5%時，采

5、用成本法；高于25%而低于50%，但能對被投資企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生重 大影響時，或者雖然低于25%，但能對被投資企業(yè)施加重大影響及超過50%時可 采用權(quán)益法。一般來說，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而先虧六、盈虧彌補方法的選擇。我國稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時，應(yīng)由企業(yè)自行彌 六、盈虧彌補方法的選擇。我國稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時，應(yīng)由企業(yè)自行彌 補。 補。彌補虧損的渠道主要有：一是用以后一年內(nèi)實現(xiàn)的稅前利潤彌補；二是用以后 一年后的

6、稅后利潤彌補；三是用盈余公積彌補。企業(yè)在進行盈虧彌補的稅務(wù)籌 劃時，應(yīng)充分注意以下三點：（1）提前確認收入。在條件允許的情況下，企業(yè) 可以提前確認收入，因為這時產(chǎn)生的利潤，如果屬于前一年，可以彌補以前年 度的虧損，企業(yè)可以達到不納稅或少納稅的目的。（2）延遲確認費用。在條件 允許的情況下，企業(yè)可以延遲確認費用，將列入當(dāng)期費用的項目予以資本化， 或?qū)⒛承┛煽刭M用，如廣告費、展銷費等延后支付。（3）收購、兼并虧損企業(yè) 。我國稅法規(guī)定，企業(yè)以

7、新設(shè)合并以及吸收合并或兼并方式合并，被吸收或被 兼并企業(yè)不具備獨立納稅人資格的，企業(yè)合并或兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損， 可以在稅法法規(guī)規(guī)定的彌補期限的剩余期間內(nèi)，由合并或兼并后的企業(yè)逐年彌 補。稅務(wù)籌劃既是一種經(jīng)濟現(xiàn)象，又是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。在進行稅 務(wù)籌劃時，還應(yīng)注意以下三點：一是稅務(wù)籌劃不是以稅務(wù)最輕為出發(fā)點，而是 以投資者的所有者權(quán)益最大為目標；二是稅務(wù)籌劃是一種事前行為，其特點是 強調(diào)預(yù)見性，而目前的稅收政策、經(jīng)濟環(huán)境