企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的納稅策略——淺談稅收籌劃及其應(yīng)用-畢業(yè)論文

1、第1頁(yè)（共11頁(yè)）企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的納稅策略企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的納稅策略——淺談稅收籌劃及其應(yīng)用【摘【摘要】要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收制度的進(jìn)一步完善和稅收法制進(jìn)程的加快，人們將越來(lái)越多地運(yùn)用稅收籌劃來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益，稅收籌劃將越來(lái)越成熟，并成為企業(yè)理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可或缺的一部分。在新稅法下，利用會(huì)計(jì)核算中的不同處理方面進(jìn)行納稅籌劃仍然可行。有些納稅籌劃方法并不能減少企業(yè)的納稅總額，但能將納稅的時(shí)間遞延到下一年或未來(lái)幾年。由于

2、貨幣具有時(shí)間價(jià)值，納稅時(shí)間的遞延也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)收益。本文就會(huì)計(jì)核算中的企業(yè)所得稅稅收籌劃策略做了相關(guān)探索?！娟P(guān)鍵詞】【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)核算稅收籌劃籌劃原則企業(yè)所得稅一、企業(yè)稅收籌劃的可行性分析一、企業(yè)稅收籌劃的可行性分析企業(yè)出于對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求，對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)确矫孢M(jìn)行稅收籌劃是完全必要的，但稅收籌劃的實(shí)施必須有一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相應(yīng)的配套措施作為前提。現(xiàn)階段，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃具有一定的可行性，這主要表現(xiàn)在：（一）稅收是政府宏觀調(diào)控的重要

3、經(jīng)濟(jì)杠桿。國(guó)家征什么稅、征多少稅、如何征稅，無(wú)不體現(xiàn)政府的政策意圖。稅收的法律、法規(guī)和政策往往是針對(duì)不同部門，不同行業(yè)，不同企業(yè)和不同產(chǎn)品，實(shí)行區(qū)別對(duì)待的，對(duì)需要在稅收上鼓勵(lì)的，往往少征稅或不征稅，對(duì)需要限制的，往往多征稅。因而企業(yè)如何納稅，往往存在多個(gè)可選擇的方案。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)自身行為的調(diào)整，避開(kāi)稅收所要限制的方面，達(dá)到國(guó)家規(guī)定的、可以鼓勵(lì)的政策條件。這樣既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展，又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的。（二）國(guó)家的稅收法律、法規(guī)，雖

4、經(jīng)不斷完各，但仍可能存在覆蓋面上的空白點(diǎn)，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。也為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。（三）現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中，有些規(guī)定是有彈性的，有些財(cái)務(wù)處理可以自由選擇確定，如存貨計(jì)價(jià)可以有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等。固定資產(chǎn)折舊可以有直線法與加速折舊法。環(huán)境和自身的個(gè)性情況，充分地運(yùn)用這種合法的可選擇的自由，選擇那些有利于自身的財(cái)務(wù)處理方法和會(huì)計(jì)核算方法。（四）從短期上看，稅收籌劃在提高企業(yè)效益的同時(shí)，導(dǎo)致了國(guó)家的

5、財(cái)政收入的減少。但這種減少其實(shí)是國(guó)家本身的意圖之一。因?yàn)閲?guó)家正是通過(guò)犧牲稅收收入來(lái)?yè)Q取經(jīng)濟(jì)政策的的貫徹落實(shí)和國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。從長(zhǎng)期看，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，意味著涵養(yǎng)了國(guó)家的稅源，有利于國(guó)家長(zhǎng)期財(cái)政收入的增長(zhǎng)。因此，國(guó)家對(duì)正當(dāng)?shù)?頁(yè)（共11頁(yè)）政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。尤其是那些立足長(zhǎng)期的稅收籌劃，更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。例如，較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)家可能調(diào)整稅法，開(kāi)征一些新稅種，減少部分稅收優(yōu)惠等。另外，無(wú)論什么稅種，在納稅

6、范圍和應(yīng)納稅額的界定上，法律都賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的職業(yè)判斷。因此，在企業(yè)稅收籌劃中，有關(guān)人員除了全面稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，至關(guān)重要。在某些模糊或新生事物的處理上及時(shí)得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，同時(shí)還能盡早獲取國(guó)家對(duì)相關(guān)稅收政策調(diào)整或新政策出臺(tái)的信息，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，爭(zhēng)取最大的收益。三、會(huì)計(jì)制度與稅收制度的關(guān)系三、會(huì)計(jì)制度與稅收制度的關(guān)系會(huì)計(jì)制度是制約會(huì)計(jì)行為人及利益相關(guān)者的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、制

7、度的總和。由于各國(guó)的會(huì)計(jì)制度背景不同，按其與稅收制度的關(guān)系分，可以分為稅法為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)制度和以投資人為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)制度兩大類?，F(xiàn)代稅收的計(jì)算和繳納，都離不開(kāi)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和記錄。即使對(duì)以投資人為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)制度下，雖然其規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要是為投資人、債權(quán)人服務(wù)的，但其對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)計(jì)量和記錄的程序和方法，也同時(shí)是按稅收制度確認(rèn)、計(jì)量和記錄收入、收益、成本、費(fèi)用和應(yīng)稅所得的基礎(chǔ)和前提，甚至在有些國(guó)家的稅收制度中直接認(rèn)可會(huì)計(jì)的某些計(jì)

8、算程序和計(jì)算方法。從另一方面看，就是以稅法為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)制度下，其會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和記錄也不一定與稅收制度完全一致，也存在某些差異。在我國(guó)，要使會(huì)計(jì)制度得以很好地貫徹，并與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例協(xié)調(diào)，必須遵循會(huì)計(jì)與稅收相互分離的原則。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)制度如有與稅收制度不一致或不相協(xié)調(diào)的，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，納稅時(shí)再作調(diào)整。四、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)用四、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)用企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，是通過(guò)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來(lái)實(shí)

9、現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無(wú)一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。（一）籌資過(guò)程中的稅收籌劃企業(yè)在籌資過(guò)程中，從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費(fèi)用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等，而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，但要按借款合同金額