常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)歸屬方法研究.pdf

1、對(duì)于跨國(guó)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的征稅，目前國(guó)際上通行的是常設(shè)機(jī)構(gòu)原則，根據(jù)該原則，締約國(guó)一方居民企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該國(guó)征稅，除非它通過設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，這種情況下，其利潤(rùn)可以在另一國(guó)征稅，但僅以可歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的為限?？梢姡嬖诔ＴO(shè)機(jī)構(gòu)和利潤(rùn)可歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)是東道國(guó)對(duì)外國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅的前提，對(duì)這兩個(gè)問題的認(rèn)定關(guān)系到公平劃分居住國(guó)和東道國(guó)的稅收權(quán)利，也會(huì)影響跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，具有重大的意義。限于篇幅，本文僅對(duì)后一個(gè)問題進(jìn)行研究，

2、它直接決定了東道國(guó)可以對(duì)外國(guó)企業(yè)征稅的量的方面。對(duì)于這個(gè)問題，歷史上和現(xiàn)行國(guó)際稅收協(xié)定范本規(guī)定了不同的方法，不同的方法可能導(dǎo)致可歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)多少的不同，文章首先通過對(duì)不同范本的歷史回顧，總結(jié)出幾種常見的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)歸屬方法。結(jié)合經(jīng)合組織最近在常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)歸屬方面的新研究成果——《常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)歸屬報(bào)告》，文章主體部分集中對(duì)職能獨(dú)立實(shí)體法展開論述。職能獨(dú)立實(shí)體法是將常設(shè)機(jī)構(gòu)假設(shè)成獨(dú)立企業(yè)，依此界定其交易的范圍，類推適用可比獨(dú)立企業(yè)的