證券市場信息披露中注冊會計師的法律責(zé)任.pdf

1、在虛假陳述泛濫、信息披露制度被嚴(yán)重扭曲的證券市場中，注冊會計師作為信息披露質(zhì)量控制的最重要的一道關(guān)卡，在其中起著不可或缺的作用。一系列虛假陳述案曝光之后，世界各國紛紛對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量發(fā)出質(zhì)疑。廣大投資者通過起訴注冊會計師來保護自身利益成為一種趨勢，而注冊會計師法律責(zé)任問題也對現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)提出了新的挑戰(zhàn)。造成這一局面的重要原因之一是注冊會計師法律責(zé)任不明確，尤其是民事責(zé)任缺位、出具虛假報告的法律責(zé)任成本太低。因此，加強對注冊會計師

2、法律責(zé)任的研究，建立完善的民事賠償機制，無論是對維護證券市場秩序、保護投資者利益，還是對注冊會計師行業(yè)重樹公信力都至關(guān)重要。 本論文從分析虛假陳述現(xiàn)象入手，充分借鑒各方經(jīng)驗，重點探討了建立健全注冊會計師法律責(zé)任制度體系的具體問題，并客觀地提出了自己的見解。 本文的第一部分論述了當(dāng)前虛假陳述的存在狀況，及其與注冊會計師的關(guān)系。通過分析注冊會計師的執(zhí)業(yè)內(nèi)容來分析注冊會計師在虛假陳述中的作用。 本文的第二部分通過“博弈

3、”理論分析了注冊會計師參與虛假陳述的主要原因。 本文的第三部分介紹了我國目前證券市場會計信息制度的體系，并分析了該體系在注冊會計師執(zhí)業(yè)中的法律地位與作用。 本文在第四部分中集中討論了注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任，包括：行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任。其中民事責(zé)任則是本論文的探討重點。在民事責(zé)任中主要探討了注冊會計師對利益關(guān)系第三人的界定與范圍；注冊會計師對第三人適用的歸責(zé)原則及舉證責(zé)任設(shè)置；民事責(zé)任構(gòu)成要件；損害賠償制度等。