ZL會計師事務(wù)所對青鳥華光的非公允關(guān)聯(lián)交易審計失敗問題探討.pdf

1、隨著我國現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的日益分離，企業(yè)投資者與管理者之間存在著信息不對稱，企業(yè)投資者為了確保其資產(chǎn)安全、了解企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和監(jiān)督管理者是否認真履行其受托責(zé)任，就會聘請獨立的第三方對其經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性、合理性和有效性，以及有關(guān)經(jīng)濟資料的真實性和公允性進行審查，并出具獨立的意見報告。此時獨立審計產(chǎn)生了，其是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，為現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻，也是市場經(jīng)濟監(jiān)督體系不可或缺的一部分。但是由于各方面原因，注冊會計

2、師發(fā)表的審計意見不能真實、客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，就會產(chǎn)生審計失敗。近年來，國內(nèi)外發(fā)生的審計失敗事件引人深思，如“安然”、“綠大地”等事件。審計失敗不僅僅對公司投資者產(chǎn)生了危害，也對事務(wù)所及整個注冊會計師行業(yè)都產(chǎn)生了巨大的傷害。
　　審計失敗往往與企業(yè)舞弊脫離不了關(guān)系，其中關(guān)聯(lián)方交易審計更是審計失敗發(fā)生的重災(zāi)區(qū)。2006年至2010年之間，被上交所、深交所、證監(jiān)會、財政部公開處罰的上市公司舞弊案件，其中52％存在著隱瞞關(guān)聯(lián)方交易

3、，利用關(guān)聯(lián)方進行非公允的業(yè)務(wù)活動的行為。關(guān)聯(lián)交易舞弊不僅會損害中小投資者的利益，還會危害資本市場的健康發(fā)展。因此，關(guān)聯(lián)方交易是注冊會計師、相關(guān)監(jiān)管部門重點關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域，也是上市公司內(nèi)部管理體系中重點控制的地方。在實際工作中，注冊會計師未能遵循審計準則、采用合理的審計程序識別出非公允關(guān)聯(lián)交易、甚至于與企業(yè)同流合污，出具了無保留意見的審計報告，導(dǎo)致審計失敗的產(chǎn)生。
　　本文從ZL會計師事務(wù)所對青鳥華光非公允關(guān)聯(lián)交易審計失敗案例進行分

4、析總結(jié)，主要內(nèi)容分為五大部分:第一部分為引言，對研究背景及意義簡要介紹，回顧相關(guān)研究現(xiàn)狀;第二部分是對非公允關(guān)聯(lián)交易及審計失敗的相關(guān)理論概述;第三部分是結(jié)合青鳥華光的案例簡述注冊會計師的審計失敗;第四部分是分析ZL會計師事務(wù)所審計失敗原因，分別從注冊會計師以及會計師事務(wù)所兩個方面闡述;第五部分從注冊會計師以及事務(wù)所角度提出防范審計失敗，提高審計質(zhì)量的建議與措施。
　　本文主要采用了案例分析法，輔之以理論研究法，提出應(yīng)充分運用舞弊導(dǎo)