注冊會計師審計失敗問題探討——大華會計師事務(wù)所審計新大地公司案例分析.pdf

1、中國社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，資本市場的監(jiān)管也日趨完善，人們對會計信息十分重視，注冊會計師出具的審計報告越來越受到人們的關(guān)注。目前我國大部分企業(yè)的所有者通常情況下均不會涉足到企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)中，且與管理者之間存在著信息不對稱的情形。注冊會計師獨立審計行業(yè)的產(chǎn)生，正是為了實現(xiàn)企業(yè)所有者對管理人員的監(jiān)督，同時掌握企業(yè)真實的財務(wù)狀況。越來越多人的切身利益與注冊會計師審計行業(yè)緊密聯(lián)系在了一起。注冊會計師在時間、成本等方面受到限制的情況下，審計

2、過程中應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的步驟實施不到位的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，部分注冊會計師在審計過程中存在未保持職業(yè)懷疑態(tài)度的情況。因此，一旦注冊會計師以及相關(guān)審計人員未按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計程序，可能存在導(dǎo)致審計失敗的嚴(yán)重風(fēng)險。新世紀(jì)后，我國證券市場上曝光了一系列的審計失敗的事件，社會民眾對會計信息質(zhì)量的產(chǎn)生了較強的不信任感，造成了較為嚴(yán)重的社會影響，同時導(dǎo)致會計師事務(wù)所以及注冊會計師陷入聲譽危機。
　　本文以審計沖突理論、委托代理理論以及信息不對稱理論

3、為基礎(chǔ)，采用理論分析結(jié)合案例分析的方法對大華會計師事務(wù)所審計廣東新大地生物科技股份有限公司（以下簡稱新大地或新大地公司）失敗的原因進行分析，并據(jù)此從多個方面提出應(yīng)對注冊會計師審計失敗發(fā)生的一些建議。希望能夠通過這些建議以及啟示增強注冊會計師的風(fēng)險防范能力，提高審計人員自身執(zhí)業(yè)素質(zhì)，促進注冊會計師行業(yè)、注冊會計師個人以及被審計單位的健康發(fā)展。案例研究表明：（1）注冊會計師自身素質(zhì)缺陷是導(dǎo)致審計失敗的直接原因；（2）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量建設(shè)

4、不完善是導(dǎo)致審計失敗的間接原因；（3）注冊會計師行業(yè)環(huán)境是影響注冊會計師審計質(zhì)量的外在原因。
　　本文的貢獻主要在于：（1）豐富了我國注冊會計師審計理論的研究，通過對具有代表性的案例進行分析，闡述了導(dǎo)致注冊會計師審計失敗的原因，提出了防范審計失敗的政策建議及啟示；（2）總結(jié)典型案例中導(dǎo)致審計失敗的原因，對會計師事務(wù)所、注冊會計師、以及監(jiān)管部門提出了一些針對性的意見，有利于完善我國證券市場審計監(jiān)管的體系；（3）為我國注冊會計師行業(yè)相