“雙審制”下A企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制研究.pdf

1、近些年來，會計造假、財務(wù)欺詐等問題頻繁曝光，陸續(xù)發(fā)生了許多失敗的審計案例。從這些案例中可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性較差，內(nèi)部審計人員容易產(chǎn)生道德風險，影響其職業(yè)道德和專業(yè)發(fā)揮?；谶@樣的原因，內(nèi)部審計質(zhì)量控制狀況也逐漸受到了人們更高的關(guān)注度，人們也對其提出了更多的要求。其中有人提出，作為企業(yè)治理的四大基石之二的外部審計和內(nèi)部審計，可以通過協(xié)作來彌補內(nèi)部審計的缺陷，提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制狀況。
　　《中國注冊會計師審計準則》第1

2、411號、《中國內(nèi)部審計準則》第2303號等相關(guān)法規(guī)中，都強調(diào)了內(nèi)部審計和外部審計相互之間良好合作關(guān)系的重要性。其中，我國審計準則明確提出：“有效的內(nèi)部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質(zhì)和時間，并縮小實施外部審計程序的范圍”。同時，也對內(nèi)外部審計應(yīng)如何合作和利用對方工作結(jié)果提供了規(guī)范化指導?；诖耍瑑?nèi)外部審計協(xié)作機制（即“雙審制”模式）會對內(nèi)部審計質(zhì)量控制產(chǎn)生怎樣的影響，如何通過優(yōu)化“雙審制”內(nèi)容來提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平，成為

3、本文研究的重點。
　　本文以國內(nèi)外“雙審制”和內(nèi)部審計質(zhì)量的研究背景、研究現(xiàn)狀為切入點，結(jié)合委托代理理論、計劃循環(huán)法則、內(nèi)部控制理論①，和A企業(yè)相關(guān)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)②，對A企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題進行了系統(tǒng)的探討，從協(xié)作機制、法制體系、責任歸屬、組織結(jié)構(gòu)、后續(xù)整改五大控制體系出發(fā)，介紹了A企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀及其主要問題。其中，主要問題在于企業(yè)“雙審制”協(xié)作機制不完善、“雙審制”制度體系不健全、內(nèi)部審計后續(xù)整改力度不足等。最