事務(wù)所聲譽(yù)受損后的審計(jì)質(zhì)量研究.pdf

1、如今，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在資本市場信息披露中起著越來越重要的作用，因此審計(jì)質(zhì)量也受到業(yè)界人士的格外關(guān)注。由于審計(jì)市場的信息不對(duì)稱性，投資者很難直接觀測審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。而聲譽(yù)可以顯著降低審計(jì)服務(wù)供求雙方交易成本、增加財(cái)務(wù)報(bào)告信息透明度、抑制客戶盈余管理行為，所以往往作為審計(jì)質(zhì)量的信號(hào)顯示機(jī)制，成為了判斷審計(jì)質(zhì)量高低的依據(jù)。所以企業(yè)有動(dòng)機(jī)尋求高聲譽(yù)的事務(wù)所，事務(wù)所為了實(shí)現(xiàn)超額收益也有建立維護(hù)自身聲譽(yù)的需求。然而近幾年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻陷入了聲譽(yù)困

2、擾，審計(jì)失敗、違規(guī)被懲戒的消息屢屢爆出，增添了廣大投資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懷疑以及對(duì)資本市場運(yùn)行秩序的擔(dān)憂。
　　近期會(huì)計(jì)師事務(wù)所接連違規(guī)被罰，特別是知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所屢次被懲戒，不禁引起了人們的思考:會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)機(jī)制是否仍可有效運(yùn)行，監(jiān)管部門的懲處對(duì)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)質(zhì)量是否能起到促進(jìn)作用，聲譽(yù)受損后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身審計(jì)質(zhì)量將會(huì)如何變化。
　　本文首先對(duì)國內(nèi)外已有研究成果和相關(guān)基礎(chǔ)理論進(jìn)行了梳理總結(jié)，找出自身研究

3、空間，并提出了研究問題:事務(wù)所聲譽(yù)受損后的審計(jì)質(zhì)量變化。隨后采用實(shí)證研究的方法，將被審計(jì)客戶的盈余管理程度，即可操縱性應(yīng)計(jì)利潤，作為審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)，研究選取了2009-2013年被證監(jiān)會(huì)行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行分析，比較其處罰前后兩年的審計(jì)質(zhì)量變化情況，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)事務(wù)所規(guī)模和聲譽(yù)受損后的新老客戶變動(dòng)進(jìn)行進(jìn)一步的擴(kuò)展分析。實(shí)證分析后得出結(jié)論:會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)受損后的審計(jì)質(zhì)量與受損前相比有所提高，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)受損后