事務所聲譽受損后的審計質量研究.pdf

1、如今，注冊會計師審計在資本市場信息披露中起著越來越重要的作用，因此審計質量也受到業(yè)界人士的格外關注。由于審計市場的信息不對稱性，投資者很難直接觀測審計服務的質量。而聲譽可以顯著降低審計服務供求雙方交易成本、增加財務報告信息透明度、抑制客戶盈余管理行為，所以往往作為審計質量的信號顯示機制，成為了判斷審計質量高低的依據(jù)。所以企業(yè)有動機尋求高聲譽的事務所，事務所為了實現(xiàn)超額收益也有建立維護自身聲譽的需求。然而近幾年，會計師事務所卻陷入了聲譽困

2、擾，審計失敗、違規(guī)被懲戒的消息屢屢爆出，增添了廣大投資者對注冊會計師的懷疑以及對資本市場運行秩序的擔憂。
　　近期會計師事務所接連違規(guī)被罰，特別是知名的會計師事務所屢次被懲戒，不禁引起了人們的思考:會計師事務所的聲譽機制是否仍可有效運行，監(jiān)管部門的懲處對提高注冊會計師行業(yè)的審計質量是否能起到促進作用，聲譽受損后的會計師事務所自身審計質量將會如何變化。
　　本文首先對國內外已有研究成果和相關基礎理論進行了梳理總結，找出自身研究

3、空間，并提出了研究問題:事務所聲譽受損后的審計質量變化。隨后采用實證研究的方法，將被審計客戶的盈余管理程度，即可操縱性應計利潤，作為審計質量的衡量指標，研究選取了2009-2013年被證監(jiān)會行政處罰的會計師事務所進行分析，比較其處罰前后兩年的審計質量變化情況，并在此基礎上針對事務所規(guī)模和聲譽受損后的新老客戶變動進行進一步的擴展分析。實證分析后得出結論:會計師事務所聲譽受損后的審計質量與受損前相比有所提高，規(guī)模較大的會計師事務所聲譽受損后