H保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)探析.pdf

1、保險(xiǎn)業(yè)對(duì)于維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定、振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展都有著難以替代的作用。全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管工作會(huì)議多次提到把防范風(fēng)險(xiǎn)作為首要改革的任務(wù)，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也反復(fù)強(qiáng)調(diào)控制金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于社會(huì)民生的重要性。當(dāng)下國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)仍屬于初級(jí)市場(chǎng)，粗獷式經(jīng)營(yíng)模式的弊端屢見(jiàn)不鮮，多重因素共同作用加大保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性，風(fēng)險(xiǎn)防范依然面臨較大壓力。如何管理與防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)已成為保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)成敗的關(guān)鍵因素。傳統(tǒng)的審計(jì)方式已然無(wú)法滿足現(xiàn)今企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的需

2、求，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程為管理對(duì)象，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為要的審計(jì)方式。通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，一方面控制經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，另一方面完善治理體系，提升管理的效率。保監(jiān)會(huì)發(fā)布的多項(xiàng)指引都強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)公司要提升風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，確保管理與發(fā)展的有序推進(jìn)。因此，保險(xiǎn)公司引入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)已是迫在眉睫。
　　本文通過(guò)總結(jié)已有學(xué)者的研究，首先概述保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的理論，界定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相關(guān)概念，確定

3、審計(jì)的具體內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)以及審查風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，其中風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)主要評(píng)價(jià)其制訂是否與發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，各分支機(jī)構(gòu)細(xì)分的目標(biāo)能否為戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力支持。再利用受托責(zé)任理論、戰(zhàn)略管理理論和審計(jì)免疫系統(tǒng)理論來(lái)論述保險(xiǎn)公司執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的必要性，包括實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要、保障股東利益的需要和適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。通過(guò)綜合考量，最終選取H保險(xiǎn)公司作為案例研究對(duì)象，研究我國(guó)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開(kāi)展情況。H保險(xiǎn)公

4、司在國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)中屬于中小型企業(yè)，具有一般企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的詬病，如治理體系不完善，審計(jì)技術(shù)與方法落后等，同時(shí)其經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)也符合我國(guó)常規(guī)企業(yè)的發(fā)展模式，以其作為對(duì)象來(lái)研究我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的代表意義。
　　研究中通過(guò)審查H保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，指出賠付率、應(yīng)收保費(fèi)、償付能力等指標(biāo)為審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。研究發(fā)現(xiàn)H保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中有如下問(wèn)題:(1)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)數(shù)據(jù)難以收集;(2)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)層面的審計(jì)目

5、標(biāo)和范圍不明確;(3)公司對(duì)異常資金流審計(jì)的開(kāi)展力度不夠;(4)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議得不到落實(shí)。審計(jì)中存在的問(wèn)題直接影響審計(jì)的效率和質(zhì)量，從而難以對(duì)H保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理作出適當(dāng)且有效的評(píng)價(jià)，進(jìn)一步增加公司經(jīng)營(yíng)的不確定性。為改善當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理困境，通過(guò)分析審計(jì)中存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題的主要原因有:第一，風(fēng)險(xiǎn)信息平臺(tái)不完善，未對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集分析;第二，審計(jì)人員職責(zé)不清晰，未能從過(guò)去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的角色轉(zhuǎn)變到預(yù)防問(wèn)題的角色，缺少規(guī)范化的工作

6、程序指導(dǎo)工作有序開(kāi)展;第三，審計(jì)隊(duì)伍實(shí)力不足，知識(shí)體系不夠全面，信息系統(tǒng)的操作技能未熟練掌握，難以有效追查異常資金流;第四，管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果和建議都難以落實(shí)，審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，風(fēng)險(xiǎn)管理水平難有提升。
　　通過(guò)學(xué)習(xí)借鑒P保險(xiǎn)公司成功的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，要有效提升H保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的質(zhì)量可通過(guò)以下幾方面的措施來(lái)實(shí)現(xiàn):第一，健全風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)配套機(jī)制，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和完善風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)來(lái)確保審計(jì)機(jī)制的健全