會計師事務所審計質量問題研究——以利安達為例.pdf

1、分類號分類號密級ＵＤＣＵＤＣ學校代碼學校代碼會計師事務所審計質量問題研究——以利安達為例學院（部、所）學院（部、所）：會計學院會計學院專業(yè)：業(yè)：會計（會計（MPAcc）姓名：名：楊柱俊楊柱俊導師：師：佘曉燕佘曉燕（教授）（教授）論文起止時間：2016年5月~2017年5月會計碩士研究生學位論文摘要I摘要會計師事務所為各種企業(yè)、政府機關或其他機構提供審計、稅務、咨詢等服務，特別是對第三方提供審計服務，必須以客觀公正的態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務，并且

2、能夠發(fā)表正確的審計意見，為投資者、政府部門以及其他利益相關者提供真實的信息，才能獲得公眾的信任。然而，伴隨著事務所數量和審計師從業(yè)人員數量的持續(xù)增長，事務所審計質量暴露出諸多問題。本文分析了財政部、證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“證監(jiān)會”）以及中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”，其中包括各級地方注協(xié)）最近幾年對事務所執(zhí)業(yè)質量的檢查結果，從中發(fā)現，我國事務所發(fā)展情況有所改善，但是也存在很多問題。成就主要表現在：大多數事務所都能夠嚴格遵守

3、我國的審計質量控制準則、審計業(yè)務準則、注冊會計師職業(yè)道德準則，防范審計失敗風險的意識逐步增強，在具體審計業(yè)務流程的執(zhí)行方面更加的完善和規(guī)范，審計質量也逐步提高。但是，事務所審計質量也存在很多問題，主要表現在：國內中小型事務所的審計質量控制方面存在較多問題，而且注冊會計師也未能有效執(zhí)行這些程序，審計業(yè)務質量復核程序流于形式，導致一些審計業(yè)務程序的執(zhí)行違背了業(yè)務準則，沒有獲取充分的、合理的審計證據，進一步導致審計師無法做出合理的職業(yè)判斷，從

4、而影響審計意見的發(fā)表。再者，部分事務所依然存在用片面審計程序代替職業(yè)判斷的現象，不正當競爭行為依然屢禁不止。此外，大中型會計師事務所，如瑞華、立信、天健等事務所也會偶爾被監(jiān)管機構處罰，特別是以利安達多次被罰最為典型。事務所暴露出的審計問題又一次引起了大眾的關注，如何提高審計質量、完善監(jiān)管機制成為了學者們共同關注的話題。鑒于監(jiān)管部門對事務所執(zhí)業(yè)質量檢查結果的分析，本文針對性地研究了我國事務所普遍存在的一些審計質量問題，主要包括質量控制體系