基于新規(guī)范的內(nèi)部會計控制流程設(shè)計.pdf

1、2008年6月28日,財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱新規(guī)范),規(guī)定自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,并且鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。此舉意味著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)取得了重大進展,是“中國版的薩奧法案”的誕生。顯然,我國企業(yè)尤其是上市公司建立健全內(nèi)部控制制度已是迫切需要。而內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分,是企業(yè)整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。由于內(nèi)部會計控制的許多

2、方面均體現(xiàn)在業(yè)務(wù)層面上,所以本文遵照新規(guī)范的總體要求,將內(nèi)部會計控制的原則、目標及內(nèi)容貫徹于企業(yè)的主要業(yè)務(wù)過程,并且通過設(shè)計完善的流程體系來展現(xiàn)及監(jiān)控相關(guān)的業(yè)務(wù)與管理過程,以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
　　 論文首先分析了基于新規(guī)范,從業(yè)務(wù)流程設(shè)計的角度來探討企業(yè)內(nèi)部會計控制的實踐意義,接著闡述了企業(yè)內(nèi)部會計控制的總流程體系,然后分別探討了在該流

3、程體系中企業(yè)主要業(yè)務(wù)控制(包括采購及付款控制、員工借款及報銷控制、生產(chǎn)成本控制、銷售與收款控制、固定資產(chǎn)控制)的目標、相應(yīng)的流程設(shè)計和流程圖、以及業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點。最后通過具體案例分析了旭硝子汽車玻璃(中國)有限公司如何通過完善內(nèi)部會計控制的流程體系來實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。
　　 論文旨在提供一種方法和思路,幫助企業(yè)在相對較低的內(nèi)控成本下構(gòu)建比較完善的內(nèi)部會計控制體系,提高內(nèi)部控制執(zhí)行的可行性,同時增強內(nèi)部控制的后續(xù)監(jiān)控和可審計性