上市公司審計業(yè)務(wù)的政府監(jiān)管研究.pdf

1、近年來我國資本市場快速發(fā)展，上市公司的數(shù)量急劇增多，贏得了令世人矚目的成就，但同時作上市公司財務(wù)造假、財務(wù)舞弊等違法違規(guī)問題也日漸突出。證券市場的良性快速發(fā)展要求上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量不斷提高，為投資者提供真實、公平、完整、透明的財務(wù)信息，是監(jiān)管部門和投資者對上市公司的共同訴求。會計師事務(wù)所作為外部獨(dú)立第三方，獨(dú)立客觀開展鑒證業(yè)務(wù)，通過提供優(yōu)質(zhì)高效的審計服務(wù)，識別上市公司存在的財務(wù)披露違規(guī)風(fēng)險，客觀公正發(fā)表獨(dú)立意見，有效降低會計信息披

2、露風(fēng)險提高披露質(zhì)量，有利于降低資本市場整體的信息識別成本。然而現(xiàn)階段，我國上市公司審計監(jiān)管體系中還存在監(jiān)管機(jī)構(gòu)重復(fù)、監(jiān)管法規(guī)滯后、監(jiān)管信息不透明等較多問題，建立一個高效、有序的監(jiān)管體系，營造公平、公正的市場環(huán)境，是我國資本市場持續(xù)發(fā)展的必然要求。
　　文章從改進(jìn)監(jiān)管體系，提高監(jiān)管效率出發(fā)，對這一課題進(jìn)行了研究。首先闡述了研究背景，對國內(nèi)外同領(lǐng)域的研究成果進(jìn)行了論述，確定用對比及規(guī)范分析與案例相結(jié)合的方式進(jìn)行研究。基本概念部分從管理

3、學(xué)的理論基礎(chǔ)出發(fā)，解釋了監(jiān)管相關(guān)的含義，并對審計監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論進(jìn)行了闡述。其次，文章詳細(xì)闡述了我國現(xiàn)行政府監(jiān)管體系中各監(jiān)管主體的法律定位、監(jiān)管模式、主要做法等，對國際特別是美國上市公司審計政府監(jiān)管體系設(shè)置、法律法規(guī)設(shè)定等與中國現(xiàn)行政府監(jiān)管進(jìn)行了比較，認(rèn)為美國的政府監(jiān)管獨(dú)立性與法規(guī)約束力都更強(qiáng)。再次，文章對歷年以來上市公司審計監(jiān)管部門對審計中介機(jī)構(gòu)處罰的案例進(jìn)行了匯總、從監(jiān)管的角度出發(fā)對案例涉及的監(jiān)管處罰主體、處罰種類、處罰事項等進(jìn)行了

4、統(tǒng)計分析，以求深入剖析我國現(xiàn)行審計監(jiān)管市場的突出問題，在前述分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合實踐指出我國上市公司審計監(jiān)管中存在的多頭監(jiān)管、法規(guī)體系落后、對違規(guī)者的處罰不夠嚴(yán)厲導(dǎo)致違規(guī)成本較低以及監(jiān)管信息不透明等問題。最后文章針對本文分析指出的上市公司審計監(jiān)管的問題，提出了設(shè)立獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)、完善監(jiān)管法規(guī)體系、引導(dǎo)事務(wù)所做強(qiáng)做大、加大對監(jiān)管主體和監(jiān)管對象違法行為的懲處力度、完善誠信信息公開及對監(jiān)管機(jī)構(gòu)再監(jiān)督的制約機(jī)制等改進(jìn)建議，并針對相關(guān)建議提出了細(xì)化的