企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建和應(yīng)用研究.pdf

1、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中決定一個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵和核心，就是能否有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的控制管理，能否積極主動(dòng)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和體系，以良好的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略獲得利潤(rùn)。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，在整個(gè)管理體系中的地位已上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的更高階段，是動(dòng)態(tài)的、全程的、計(jì)量的、立體的風(fēng)險(xiǎn)控制。2004年COSO委員會(huì)在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)，頒布了企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，代表了國(guó)際上關(guān)于內(nèi)部控制研

2、究的最高水平，也標(biāo)志著全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代的到來(lái)。
　　 本文通過(guò)對(duì)COSO內(nèi)部控制框架和全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的研究，在分析我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，結(jié)合所選示例企業(yè)實(shí)際情況，采用了規(guī)范性研究與實(shí)證性分析相結(jié)合的方法，構(gòu)建了基于示例企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系。主要貢獻(xiàn)如下：
　　 (1)深入研究了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制的發(fā)展沿革，對(duì)COSO內(nèi)部控制框架和全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，進(jìn)行重點(diǎn)研究并對(duì)二者進(jìn)行深刻的比較分析。
　　 (2)比較分析

3、了我國(guó)內(nèi)部控制同COSO報(bào)告的差異，結(jié)合“中航油事件”這一典型案例，探討COSO框架對(duì)我國(guó)企業(yè)的啟示和借鑒意義。
　　 (3)分析研究了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。針對(duì)董事會(huì)職能缺位、內(nèi)部人控制、管理層凌駕于企業(yè)內(nèi)控之上等主要問(wèn)題，采取引入獨(dú)立董事、成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和隸屬于監(jiān)視會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、提高管理者倫理道德和職業(yè)操守、實(shí)施有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制、培養(yǎng)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)等措施，來(lái)規(guī)范和完善我國(guó)的內(nèi)部控制體系。
　　 (4)