上市公司會計尋租行為研究.pdf

1、作為一篇規(guī)范性論文，本文借鑒實證研究的成果和博弈模型，運用企業(yè)利益相關者理論和行為科學的基本原理與方法，對會計制度變遷過程、會計準則制定過程以及準則執(zhí)行過程中的會計尋租行為進行分析。在深化對會計尋租行為認識的基礎上，結合我國實際，為改革開放和會計準則的制定與完善提供一個新的途徑。 會計能夠引起社會財富的非生產(chǎn)性轉移和會計事實上難以做到中立，通過影響會計準則的制定或會計政策的選擇就能將社會財富轉移到自己身上來，此時就會有利益相關者

2、受損、也有利益相關者受益，這種會計行為正好就體現(xiàn)出現(xiàn)代經(jīng)濟學中的尋租思想。 會計準則具有經(jīng)濟后果，會計準則的制定是利益相關者集團之間利益沖突與協(xié)調的結果。在會計制度變遷過程中，原有會計制度的均衡狀態(tài)被打破，與準則相關的利益集團圍繞新的會計準則制定展開新一輪的博弈。在我國，會計制度的“雙軌制”是利益相關者的利益沖突重新協(xié)調與折衷的結果，會計尋租起到了推動作用；而“雙軌制”反過來又進一步促進了會計尋租行為的發(fā)生，并且利益相關者集團之

3、間的多重博弈可使會計尋租達到納什均衡狀態(tài)，從會計尋租的均衡狀態(tài)可以看出會計尋租行為往往具有“雙刃性”。 會計準則的經(jīng)濟后果在20世紀60年代就受到利益相關者集團的廣泛關注，使準則制定過程具有濃厚的政治色彩，其表現(xiàn)就是政府和企業(yè)都參與到制定的過程中，而這就會導致社會經(jīng)濟資源租值的耗費和腐敗行為的產(chǎn)生。本文利用博弈理論，通過建立三方博弈模型來分析政府、會計準則制定機構以及企業(yè)之間的博弈，求解出納什均衡。同時，比較中美上市公司管理當局

4、所處的環(huán)境對會計尋租行為，尤其是對會計準則制定過程中的尋租行為的影響，結合博弈模型均衡解的理論意義，系統(tǒng)地指出了上市公司在會計準則制定過程中會計尋租行為的具體表現(xiàn)形式。也將尋租的思想引入到國際會計準則，分析國際會計準則制定過程中的會計尋租行為。 圍繞會計準則的尋租行為還延伸到會計準則的執(zhí)行過程中。完全遵守會計準則并不能實現(xiàn)上市公司所有利益相關者轉移社會財富的目的，就要進行會計政策選擇或者違反準則要求進行操作，這些會計行為需要得到