中美政府內(nèi)部控制比較研究.pdf

1、隨著內(nèi)部控制在預(yù)防舞弊、防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用越來越大，各國(guó)政府都致力于完善本國(guó)政府的內(nèi)部控制。我國(guó)改革開放三十多年來，經(jīng)濟(jì)取得了巨大的成就，但經(jīng)濟(jì)的發(fā)展沒能掩蓋行政體制下的諸多問題，如行政效率低下、績(jī)效考評(píng)制度缺失、挪用國(guó)家資產(chǎn)、貪污舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重等，究其原因，主要是我國(guó)政府內(nèi)部控制薄弱，我國(guó)迫切需要進(jìn)行行政體制改革，建立健全我國(guó)政府內(nèi)部控制。
　　2012年，財(cái)政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱規(guī)范），規(guī)范在界定內(nèi)

2、部控制的內(nèi)涵、框架要素方面，仍然存在著問題。如規(guī)范中內(nèi)部控制的對(duì)象是行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但目前侵占國(guó)家資產(chǎn)、貪污舞弊的現(xiàn)象并不僅僅是由收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)等業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)致的，而是政府中個(gè)人將權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制之上、利用職權(quán)謀取個(gè)人利益的結(jié)果，即內(nèi)部控制不健全。政府內(nèi)部控制要素缺失，我國(guó)政府內(nèi)部控制未建立一個(gè)完整的框架體系。美國(guó)是世界上政府內(nèi)部控制制度較完善的國(guó)家，2014年審計(jì)總署頒布新修訂的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》。準(zhǔn)則在保

3、持原有五要素的基礎(chǔ)上，借鑒COSO報(bào)告的內(nèi)容，新增加17項(xiàng)具體的指導(dǎo)原則，完善了政府內(nèi)部控制的框架體系。聯(lián)邦政府內(nèi)部控制的建立和完善，得益于其強(qiáng)大的法律法規(guī)的推動(dòng)作用，美國(guó)在政府內(nèi)部控制方面的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，值得我國(guó)學(xué)習(xí)和借鑒。
　　本文采用比較研究法，從政府內(nèi)部控制的法律法規(guī)角度、內(nèi)部控制框架體系和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度這三個(gè)方面，對(duì)中美政府內(nèi)部控制新規(guī)范進(jìn)行比較研究。通過對(duì)比，我國(guó)在建設(shè)政府內(nèi)部控制過程中存在的問題主要有:政府內(nèi)部控制方面

4、的法律法規(guī)不完善，目前僅有財(cái)政部頒發(fā)的規(guī)范，缺乏法律基礎(chǔ);政府內(nèi)部控制主要是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不夠全面;政府內(nèi)部控制沒有形成一個(gè)完整的框架體系，不能有效的指導(dǎo)政府內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行;政府內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度缺失等。通過借鑒美國(guó)政府內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，提出改進(jìn)我國(guó)政府內(nèi)部控制的建議。在法律法規(guī)方面，由全國(guó)人民代表大會(huì)以立法的形式，討論通過政府內(nèi)部控制方面的法規(guī)，奠定堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ);在框架體系方面，從完善政府內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)，以及