小企業(yè)會計準則下應計質(zhì)量實證研究.pdf

1、小企業(yè)會計準則下的核算基礎是應計制，不同于企業(yè)會計準則的公允價值計量基礎，小企業(yè)會計準則重新采用歷史成本計量，收入和費用的確認以權利或責任的產(chǎn)生，而不是現(xiàn)金流的收付為基礎的。由于應計項目需要會計人員主觀判斷和估計，導致應計項與實際發(fā)生的現(xiàn)金流之間存在不同程度的差異，可以通過分析不同年份差異的變化程度（即AQ值）度量應計項目的質(zhì)量。隨著我國會計制度與國際會計準則的接軌，我國于2011年頒布了《小企業(yè)會計準則》并于2013年1月1日在全國范

2、圍內(nèi)實施，該準則的推出不僅促進了小企業(yè)健康有序的發(fā)展，帶動我國經(jīng)濟適應新常態(tài)，也促使我國小企業(yè)財務信息更加公開透明，增強可信性。國內(nèi)學者從財稅差異、準則的制定與實行等方面分別做了充分的理論研究，取得了豐富的研究成果，但本文從實證研究角度分析了小企業(yè)會計準則下的應計質(zhì)量及其變化趨勢。
　　本文從小企業(yè)會計準則與應計質(zhì)量的關系角度研究了小企業(yè)應計項目質(zhì)量。首先，通過分析我國會計準則改革變遷的三個階段，得出小企業(yè)會計準則出臺的目的及意義

3、。其次，闡述了會計信息質(zhì)量、盈余質(zhì)量三者之間的關系。最后，以2005-2014年間江蘇省蘇州、鎮(zhèn)江、鹽城三個城市725個小企業(yè)的樣本數(shù)據(jù)為基礎，利用修正的DD模型分析了應計項與現(xiàn)金流的相關性，分年度、分行業(yè)對三市小企業(yè)的應計質(zhì)量做了統(tǒng)計分析。
　　實證結果表，第一，除當期應計項與上一期現(xiàn)金流量呈負相關外，其他變量與應計項均呈正相關關系，引起該項不一致的原因與企業(yè)的生產(chǎn)周期有關;第二，2013AQ值有小幅下降，主要原因在于小企業(yè)會計