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文檔簡介
1、權(quán)責(zé)發(fā)生制下,應(yīng)計(jì)質(zhì)量是用來反映盈余質(zhì)量的主要方面,而盈余質(zhì)量一直以來都是股東、債權(quán)人關(guān)注的對象。在舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,應(yīng)計(jì)項(xiàng)被企業(yè)管理者操縱來達(dá)到粉飾盈余的目的屢試不爽,鑒于此,2006年2月15日財(cái)政部頒布了我國新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,2007率先在上市公司執(zhí)行。本文創(chuàng)作目的就是探討新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司實(shí)行之后,是否有效遏制了企業(yè)管理者利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)操縱盈余行為。
本文采用修正的DD模型,對1998-2008年問滬深A(yù)股上市
2、公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),首先分析應(yīng)計(jì)項(xiàng)與現(xiàn)金流、扣除應(yīng)收賬款的營業(yè)收入及固定資產(chǎn)之間的變量關(guān)系,檢驗(yàn)是否與預(yù)測一致;其次,通過對5年應(yīng)計(jì)項(xiàng)預(yù)測殘差的標(biāo)準(zhǔn)差來判斷準(zhǔn)則實(shí)施前后企業(yè)應(yīng)計(jì)質(zhì)量是否有變化;第三,分析行業(yè)間應(yīng)計(jì)質(zhì)量,為市場監(jiān)管部門提供一些參考。
實(shí)證結(jié)果表明:第一、變量之間系數(shù)關(guān)系與預(yù)測基本一致,除了當(dāng)期應(yīng)計(jì)項(xiàng)與未來現(xiàn)金流量關(guān)系不一致外,引起該項(xiàng)原因與企業(yè)生產(chǎn)周期有關(guān),當(dāng)期應(yīng)計(jì)項(xiàng)未必都是有現(xiàn)金流在下一年確認(rèn);第二、準(zhǔn)則
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