盈余管理和上市公司會計機構(gòu)負責人離職研究.pdf

1、近年來屢有會計機構(gòu)負責人離職的現(xiàn)象，僅2008年至2014年，我國上市公司中會計機構(gòu)負責人離職達2943人次，且呈現(xiàn)逐年上升的趨勢。而會計機構(gòu)負責人作為企業(yè)的中層管理者，他們不僅掌握著公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供基本的財務數(shù)據(jù)支持，而且負責編制報告向其他利益相關(guān)者傳達公司的信息。所以如果企業(yè)存在財務舞弊問題，則會計機構(gòu)負責人一定直接或間接地參與其中。但是由于數(shù)據(jù)缺乏，國內(nèi)外學者對此研究較少。相反的是，

2、國內(nèi)外學者從未放棄對盈余管理的研究，從應計盈余管理到真實盈余管理，從動機、手段到經(jīng)濟后果，國內(nèi)外學者進行了大量的研究，可以說對盈余管理的研究相對較為成熟。也有大量文獻表明，過多的盈余管理會致使會計師事務所出具非標意見。隨著目前資本市場逐漸規(guī)范化，監(jiān)管力度也不斷加強，相關(guān)部門對上市公司造假操縱行為容忍力度越來越小，處罰力度越來越大。在最近的幾起財務造假案件中，證監(jiān)會不僅對涉事企業(yè)給予處罰，更是將責任落實到個人，甚至將會計機構(gòu)負責人作為直接

3、負責人進行懲處，給予警告罰款甚至證券市場禁入的處罰措施，這給廣大上市公司的會計機構(gòu)負責人形成較強的威懾力。那么會計機構(gòu)負責人會因從事了盈余管理行為而離職嗎？
　　實證結(jié)果表明，第一，相比于真實盈余管理，會計機構(gòu)負責人會因應計盈余管理行為而離職;第二，相比于負向的盈余管理，會計機構(gòu)負責人會因正向的盈余管理行為而離職;第三，國有企業(yè)性質(zhì)會削弱會計機構(gòu)負責人因應計盈余管理而離職的可能性;第四，會計機構(gòu)負責人離職與非標審計意見顯著正相關(guān)，

4、而且這種關(guān)系不會因盈余管理的方向而發(fā)生改變，也不會被國有股權(quán)性質(zhì)削弱。
　　本文的創(chuàng)新點在于:第一，將盈余管理對公司成員的影響擴展到會計中層管理者層面，豐富了盈余管理行為對核心會計人員離職影響的研究;第二，以往對公司成員離職的研究大多局限在會計違規(guī)被發(fā)現(xiàn)后的樣本中，但畢竟這種財務丑聞在上市公司中只占到少數(shù)，本文擴展了研究樣本，既考慮了得到非標審計意見的樣本公司，又考慮了單純從事盈余管理而未必會被揭露的樣本公司，來研究會計機構(gòu)負責人