上市公司資產(chǎn)減值會計(jì)與盈余管理實(shí)證研究.pdf

1、資產(chǎn)減值會計(jì)就是用價值計(jì)量代替成本計(jì)量，將賬面金額大于價值的部分確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，體現(xiàn)了會計(jì)核算的穩(wěn)健性原則和真實(shí)性原則。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，目的是為了防止企業(yè)資產(chǎn)計(jì)量不實(shí)，造成虛夸利潤和資產(chǎn)，為投資者提供可靠、相關(guān)的會計(jì)信息。但是，資產(chǎn)減值會計(jì)在中國發(fā)展不過十余載，相關(guān)的理論和實(shí)務(wù)尚不成熟和完善。因此在計(jì)提的過程中，有些上市公司便利用資產(chǎn)減值會計(jì)政策作為盈余管理的工具。鑒于計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重要性和現(xiàn)階段計(jì)提減值準(zhǔn)備的現(xiàn)狀，對上市公

2、司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備加以重視和研究十分重要，同時也是十分迫切和有意義的。 本文擬從中國會計(jì)制度中有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的基本理論出發(fā)，對計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的必然性、歷史沿革、資產(chǎn)減值的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行了探討，分析了存在的問題和運(yùn)用資產(chǎn)減值會計(jì)進(jìn)行盈余管理的手段與原因，然后借鑒、運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的基本理論和分析方法，進(jìn)行了兩項(xiàng)實(shí)證研究：(1) 通過威爾科克森符號秩檢驗(yàn)和相關(guān)性分析檢驗(yàn)，對2001年在滬深股市上市交易的94家首度虧損的A股上市

3、公司在首虧年度和其后兩年是否利用資產(chǎn)減值會計(jì)進(jìn)行盈余管理的問題，進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。(2) 運(yùn)用邏輯斯蒂多元回歸分析，對自2001年全面實(shí)行“八項(xiàng)計(jì)提”會計(jì)政策以來，存在利用資產(chǎn)減值會計(jì)進(jìn)行盈余管理行為的A股上市公司進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，以考察新政策的執(zhí)行效果和企業(yè)選擇會計(jì)政策的經(jīng)濟(jì)動機(jī)。 本文用實(shí)證方法分析中國上市公司利用資產(chǎn)減值會計(jì)進(jìn)行盈余管理的行為與動機(jī)，不僅對會計(jì)政策的實(shí)施效果提供了實(shí)證評價，而且對會計(jì)政策制定機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門也有一