上市公司內(nèi)部控制有效性研究——以新華制藥股份有限公司為例.pdf

1、美國資本市場在本世紀(jì)初爆發(fā)了一系列財(cái)務(wù)丑聞，安然、世通等世界知名大公司的丑聞事件問題引發(fā)了全球資本市場對企業(yè)內(nèi)部控制的極大關(guān)注，內(nèi)部控制也開始從公司自發(fā)的內(nèi)部治理機(jī)制演變成政府調(diào)控措施。在2002年7月，美國國會通過了《薩班斯——奧克斯利法案》。隨后，鄭百文、銀廣夏和中航油內(nèi)控問題也引發(fā)了我國政府關(guān)注，在2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月，五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企

2、業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2012年，上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司按照上述要求全面實(shí)施內(nèi)部控制基本規(guī)范。我國出臺的一系列準(zhǔn)則和規(guī)范展示了監(jiān)管部門迫切要求上市公司建立健全內(nèi)部控制制度，并通過一系列內(nèi)控制度保護(hù)和提升企業(yè)價(jià)值。在本文中，一方面，是對內(nèi)部控制缺陷的研究，探索中國上市公司普遍的內(nèi)部控制缺陷和中國上市公司內(nèi)部控制整改;另一方面，對企業(yè)內(nèi)部控制提供借鑒意義。提升企業(yè)價(jià)值的內(nèi)部控制是目前備受關(guān)注的一個(gè)重要課題，也成為測試內(nèi)部

3、控制目標(biāo)和實(shí)施效果的一個(gè)重要方面。文章以上市公司新華制藥股份有限公司為分析對象，研究了內(nèi)部控制活動(dòng)對企業(yè)價(jià)值的影響。
　　 本文研究上市公司內(nèi)控有效性，首先基于對內(nèi)部控制有效性理論分析，再通過對企業(yè)內(nèi)控失效問題分析，得出結(jié)論，并提出相關(guān)建議，為我國上市公司的內(nèi)部控制有效性建設(shè)提供參考。本文以案例研究法、系統(tǒng)研究法、對比分析法作為研究方法。以新華制藥股份有限公司為案例進(jìn)行內(nèi)控有效性分析，得出內(nèi)部控制缺陷所在，通過分析提出相關(guān)建議，

4、如實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新比爭機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制。另外，建立內(nèi)部控制績效考核與評價(jià)機(jī)制，以優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制有效性。
　　 本文的主要內(nèi)容分為五個(gè)部分:第一部分，引言，分別介紹了本研究的背景、目的和意義、相關(guān)文獻(xiàn)綜述、以及研究思路與方法、創(chuàng)新與不足等。第二部分，內(nèi)部控制有效性理論概述，介紹了內(nèi)部控制的相關(guān)理論和內(nèi)部控制有效性的相關(guān)理論。第三部分，上市公司內(nèi)部控制概況，對我國的上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。第四部分，山東新華制藥內(nèi)部控制執(zhí)行現(xiàn)

5、狀及問題分析。對新華制藥有限公司基本背景做了簡要介紹，分析了內(nèi)部控制地位現(xiàn)狀，公司的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制有效性的分析，以及相關(guān)問題的基本情況和導(dǎo)致問題產(chǎn)生的原因分析。第五部分，研究結(jié)論與對策建議。
　　 本研究著眼于企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以優(yōu)化內(nèi)部控制有效性為前提，有以下創(chuàng)新:第一，界定了企業(yè)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)。第二，從理論分析、現(xiàn)狀調(diào)查、制度構(gòu)建等幾個(gè)方面對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)性分析。第三，本文以實(shí)例研究的方式，論證新華制藥股