上市公司內(nèi)部控制審計問題研究——以新華制藥為例.pdf

1、隨著經(jīng)濟的發(fā)展，上市公司獲得了空前的發(fā)展機會，與此同時上市公司的財務造假案也頻繁發(fā)生，這讓投資者意識到不僅要對上市公司財務報表進行審計，同時也應對其內(nèi)部控制采取“必要措施”。安然和世通公司的財務舞弊直接催生了《薩班斯—奧克斯利法案》(以下簡稱薩班斯法案)的出臺。薩班斯法案第404條規(guī)定:上市公司應對自身內(nèi)部控制進行自我評價，同時應聘請會計師事務所對這一報告進行審計。在國內(nèi)，內(nèi)部控制審計也得到快速發(fā)展，較為豐富的理論基礎對指導我國內(nèi)部控制

2、審計實務有重要作用。
　　本文以山東新華制藥股份有限公司（以下簡稱新華制藥）為例對內(nèi)部控制審計進行案例研究，主要是考慮到新華制藥作為境內(nèi)外同時上市公司，在滿足國內(nèi)關于內(nèi)部控制的條件外，還要滿足國外的條件，而國外的條件比較嚴格，其內(nèi)部控制具有一定的“標桿作用”。但在2011年強制實行內(nèi)部控制審計后，新華制藥卻出現(xiàn)如此嚴重的內(nèi)部控制缺陷，其背后問題值得我們深思。本文分析了2011年度新華制藥內(nèi)部控制審計的流程，通過流程分析找出了新華制

3、藥內(nèi)部控制審計中存在的問題：新華制藥存在內(nèi)部控制自我評價不到位、設計與執(zhí)行存在缺陷、獨立監(jiān)督體系失效、注冊會計師勝任能力不足等問題。分析了產(chǎn)生這些問題的原因：對新華制藥內(nèi)部控制制度監(jiān)管不到位和對注冊會計師勝任能力提升不夠重視，同時針對這些問題提出了相應的建議，期望能對我國內(nèi)部控制審計起到積極的作用。
　　本文可能的創(chuàng)新點在于建議方面的創(chuàng)新。本文提出由上市公司監(jiān)管部門成立一個獨立機構(gòu)，對現(xiàn)有上市公司內(nèi)部控制建設與執(zhí)行情況進行抽查，抓