轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)案件之證明責(zé)任研究.pdf

1、廈門大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下，獨立完成的研究成果。本人在論文寫作中參考其他個人或集體己經(jīng)發(fā)表的研究成果，均在文中以適當(dāng)方式明確標(biāo)明，并符合法律規(guī)范和《廈門大學(xué)研究生學(xué)術(shù)活動規(guī)范(試行)》。另外，該學(xué)位論文為(的研究成果，獲得()課題(組))課題(組)經(jīng)費或?qū)嶒炇业馁Y助，在()實驗室完成。(請在以上括號內(nèi)填寫課題或課題組負(fù)責(zé)人或?qū)嶒炇颐Q，未有此項聲明內(nèi)容的，可以不作特別聲明。)聲明人c蚴：鳥叛糾嚴(yán)年尹月

2、／日內(nèi)容摘要轉(zhuǎn)讓定價避稅是跨國公司常用的避稅手段之一。國稅局難以到境外對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行取證，而且跨國關(guān)聯(lián)交易的財務(wù)舞弊嚴(yán)重，造成了國稅局的取證更加困難。美國有大量的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)案件的判例，并且這些判例推動了轉(zhuǎn)讓定價稅制的發(fā)展。我國轉(zhuǎn)讓定價稅制的建立起步晚，進(jìn)入訴訟程序的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)案件只有一例。本文結(jié)合美國判例研究美國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)案件的證明責(zé)任，發(fā)現(xiàn)法院通過對國稅局漏稅通知之決定做正確性推定而使納稅人負(fù)擔(dān)證明責(zé)任，以此在最后的訴訟環(huán)節(jié)上有

3、效地防止轉(zhuǎn)讓定價避稅，捍衛(wèi)美國的稅收利益。我國不僅應(yīng)在轉(zhuǎn)讓定價的行政實體法領(lǐng)域向美國學(xué)習(xí)，在轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)案件的證明責(zé)任分配上也應(yīng)借鑒美國經(jīng)驗，形成反轉(zhuǎn)讓定價避稅的完整體系。本文除引言和結(jié)論外，共分三章：第一章為“轉(zhuǎn)讓定價稅制的基礎(chǔ)理論”：擬厘清跨國公司避稅的動機和條件，國稅局取證能力受限的原因，這些是主張證明責(zé)任由納稅人負(fù)擔(dān)的原因。作為轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整之標(biāo)準(zhǔn)的公平交易原則，與證明責(zé)任關(guān)系緊密。美國轉(zhuǎn)讓定價稅制，特別是法律授予國稅局的寬泛

4、納稅調(diào)整權(quán)，則要求證明責(zé)任分配規(guī)則應(yīng)與此精神保持一致。第二章為“美國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)案件的證明責(zé)任問題”。宏觀上看美國在轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)案件的一般證明責(zé)任分配規(guī)則是，只要國稅局公正地發(fā)布了漏稅通知，漏稅通知之決定便推定正確，納稅人負(fù)擔(dān)推翻漏稅通知之決定的征明責(zé)任。再結(jié)合美國四個具體判例，解釋美國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)案件的具體的證明對象。第三章為“我國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)案件的證明責(zé)任規(guī)則”。我國的轉(zhuǎn)讓定價稅制、相關(guān)案件和司法現(xiàn)狀，這些是構(gòu)建我國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)案件