日立蘇州轉讓定價稅務風險防控的案例研究.pdf

1、資源和人力成本優(yōu)勢讓我國成為外資企業(yè)制造業(yè)聚集地，我國轉讓定價稅制日益完善和規(guī)范，稅務機關反避稅操作流程日益高效嚴格，使得這些承擔單一制造功能的企業(yè)在我國面臨著越來越嚴重的轉讓定價稅務風險。
　　日立蘇州屬于計算機硬件制造業(yè)、被日立中國和日本日立株式會社控股、只進行單一的生產制造、產成品都售回日本，由母公司負責銷售，在行業(yè)屬性、股權結構、功能定位和交易模式上與單一功能風險企業(yè)十分契合。作為制造業(yè)單一功能風險企業(yè)的典型代表，日立蘇州

2、的處境和面臨的轉讓定價稅務風險以及其應對策略均具有典型性和代表性，本文以日立蘇州為案例，對其轉讓定價風險防控策略進行分析。日立蘇州服從企業(yè)集團整體定價策略造成了企業(yè)自身的轉讓定價風險，日立蘇州最大的風險點在于運用成本加成法定價時沒有比照同業(yè)利潤率，將成本加成率定得過低。在準備同期資料過程中會牽涉轉讓定價方法的分析，根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)自身特殊性選擇最恰當?shù)亩▋r方法，將定價理由在同期資料中詳細闡述，結合企業(yè)只承擔生產性單一功能的實際情況和企

3、業(yè)面臨的人工成本、原材料成本上漲等具體原因對利潤率偏低進行解釋說明，力求取得稅務機關的認可，同時盡可能申請預約定價。
　　在案例分析的基礎上，得出企業(yè)防控轉讓定價稅務風險的管理策略與操作要領。第一，認清企業(yè)所面臨的稅務法律環(huán)境和稅務監(jiān)管環(huán)境，不能觸碰法律紅線，提交資料要符合當?shù)囟悇諜C關關注重點。第二，建立以同期資料為依托的轉讓定價稅務風險識別和評估機制，利用同期資料準備對企業(yè)涉稅風險進行自查，識別風險并積極應對。第三，同期資料準備