特殊普通合伙制對審計質量和審計定價的影響——來自中國會計師事務所轉制的證據.pdf

1、注冊會計師被人尊稱為“經濟警察”，注冊會計師審計為我國資本市場的穩(wěn)定運行提供了有益的保障。然而，注冊會計師審計失敗的案例時有發(fā)生，如何提高注冊會計師審計質量一直是審計界面臨的難題。2010年，財政部、工商總局等部門為了解決這一難題，聯(lián)合出臺了《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會[2010]12號），為提高審計質量做了有益的嘗試，掀起了中國注冊會計師行業(yè)的又一輪改革。特殊普通合伙制會計師事務所將面臨更高的

2、法律風險，承擔更多的法律責任。在特殊普通合伙制下，事務所是否會改善其審計方式，主動提高審計質量？特殊普通合伙制會計師事務所，是否會提高審計定價，以應對可能的訴訟賠償？事務所改制，是否能促進我國資本市場健康有序的發(fā)展？會計師事務所組織形式從有限責任制變更為特殊普通合伙制，是否能達到政策出臺的預期目標，推動會計師事務所做大做強？
　　為了回答上述問題，本文以A股滬、深兩市2010年至2014年上市公司數據為樣本，基于聲譽理論、舞弊三角

3、理論、契約理論、風險報酬理論，結合規(guī)范研究和實證研究探討特殊普通合伙制對審計質量和審計定價的影響，并且將轉制過程劃分為“批準轉制階段”和“實質轉制階段”，從兩個階段來研究特殊普通合伙制對審計質量和審計定價的影響。通過區(qū)分財政部門批準轉制的時間和以特殊普通合伙身份出具審計報告的時間來度量“批準轉制階段”和“實質轉制階段”。
　　經過上述研究后，本文得到以下結論:(1)在“批準轉制階段”，審計質量的提高并不顯著;在“實質轉制階段”，審

4、計質量顯著提高。審計質量的提高并不是一朝一夕就能完成的，提升審計質量的工作需要日積月累。無論是會計師事務所內部質量控制體系的改進，還是注冊會計師個人改進審計方法都需要一定的時間。所以，審計質量提升的效應需要經過一定時間才會顯現出來。(2)會計師事務所在轉制為特殊普通合伙制后，審計收費有所提高，并且在“批準轉制階段”和“實質轉制階段”都產生了顯著的影響。審計收費的提高并不需要一個復雜的過程，僅需與被審計單位協(xié)商一致，在業(yè)務約定書上提高審計