我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)稅遞延效應(yīng)分析及稅收政策研究.pdf

1、在我國(guó)人口老齡化進(jìn)程不斷加快、養(yǎng)老保障體系尚不完善的背景下，應(yīng)鼓勵(lì)發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，發(fā)揮其第三支柱的補(bǔ)充作用。而如今我國(guó)稅收體制尚不成熟，尤其是對(duì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的這一塊，缺少相應(yīng)的優(yōu)惠政策，以致于商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)購(gòu)買(mǎi)的積極性不高，發(fā)展緩慢。從某種角度來(lái)看，有什么樣的稅法，就有什么樣的養(yǎng)老金，一定的稅收優(yōu)惠政策對(duì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展至關(guān)重要，更進(jìn)一步地，運(yùn)用稅收政策調(diào)度各支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)間的平衡是相關(guān)制度模式制定的樞紐步驟，它的調(diào)節(jié)作用是難以替代的。

2、運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策調(diào)整商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，對(duì)于家庭福利和國(guó)家穩(wěn)定也具有深遠(yuǎn)意義。
　　本文主要討論了商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠模式的選擇，并用模型模擬測(cè)算稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅式支出、個(gè)人收益以及替代率，最終為我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策的完善提出相關(guān)政策建議。共包含五個(gè)部分，主要結(jié)構(gòu)為：
　　第一部分：前言、緒論。這一部分簡(jiǎn)要說(shuō)明了我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策探究的背景，研究意義及文獻(xiàn)綜述。整篇文章的思路、內(nèi)容、創(chuàng)新與不足之處。
　

3、　第二部分：從理論上說(shuō)明稅收優(yōu)惠政策對(duì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的購(gòu)買(mǎi)具有某種意義上的鼓勵(lì)作用，對(duì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)依照其三個(gè)涉稅環(huán)節(jié)征稅或免稅，提出了六種征稅模式，詳細(xì)論述了稅收優(yōu)惠政策的作用機(jī)理，初步得出個(gè)稅遞延的稅收政策是最適合我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的征稅模式。
　　第三部分：簡(jiǎn)要闡述了養(yǎng)老保險(xiǎn)“三支柱”的含義及各支柱稅收模式的現(xiàn)狀，指出了我國(guó)“第三支柱”商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅制存在的問(wèn)題。
　　第四部分：在精算理論和稅式支出理論的基礎(chǔ)上，建立稅式

4、支出模型和替代率模型，用數(shù)值模擬分析了實(shí)施延期納稅的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)財(cái)政稅式支出和個(gè)人收入的影響，結(jié)果表明，較低的個(gè)稅遞延額即可使商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)達(dá)到較高的替代率水平，且產(chǎn)生的稅式支出對(duì)整個(gè)政府財(cái)政的影響較小。
　　第五部分：針對(duì)前文提出的我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)證部分的結(jié)論，為我國(guó)發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)提供相應(yīng)的稅收政策建議。主要包括，決策層應(yīng)加大對(duì)這一部分的重視，稅收優(yōu)惠的政策早日落地；制定政策時(shí)應(yīng)綜合考慮，將具體優(yōu)惠規(guī)

5、則盡量細(xì)化；完善相關(guān)法律，從制度上保證個(gè)稅遞延政策的順利推行；個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)推行，合理選取先行地區(qū)，逐步推廣到全國(guó)；規(guī)范整個(gè)行業(yè)的管制，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)公司自身的宣傳也應(yīng)重視，同時(shí)鼓勵(lì)保險(xiǎn)行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展等。
　　本文主要運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的研究方法，在分析比較得出個(gè)稅遞延政策是最適于我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的同時(shí)，以精算理論為基礎(chǔ)，實(shí)證分析出其稅式支出及替代率效應(yīng)，具有一定的創(chuàng)新。而對(duì)于個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)推行后，具體購(gòu)買(mǎi)人群將