我國商業(yè)養(yǎng)老保險的個稅遞延效應分析及稅收政策研究.pdf

1、在我國人口老齡化進程不斷加快、養(yǎng)老保障體系尚不完善的背景下，應鼓勵發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險，發(fā)揮其第三支柱的補充作用。而如今我國稅收體制尚不成熟，尤其是對商業(yè)養(yǎng)老保險的這一塊，缺少相應的優(yōu)惠政策，以致于商業(yè)養(yǎng)老保險購買的積極性不高，發(fā)展緩慢。從某種角度來看，有什么樣的稅法，就有什么樣的養(yǎng)老金，一定的稅收優(yōu)惠政策對商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展至關重要，更進一步地，運用稅收政策調(diào)度各支柱養(yǎng)老保險間的平衡是相關制度模式制定的樞紐步驟，它的調(diào)節(jié)作用是難以替代的。

2、運用稅收優(yōu)惠政策調(diào)整商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展，對于家庭福利和國家穩(wěn)定也具有深遠意義。
　　本文主要討論了商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠模式的選擇，并用模型模擬測算稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險的稅式支出、個人收益以及替代率，最終為我國商業(yè)養(yǎng)老保險稅收政策的完善提出相關政策建議。共包含五個部分，主要結(jié)構(gòu)為：
　　第一部分：前言、緒論。這一部分簡要說明了我國商業(yè)養(yǎng)老保險稅收政策探究的背景，研究意義及文獻綜述。整篇文章的思路、內(nèi)容、創(chuàng)新與不足之處。
　

3、　第二部分：從理論上說明稅收優(yōu)惠政策對商業(yè)養(yǎng)老保險的購買具有某種意義上的鼓勵作用，對商業(yè)養(yǎng)老保險依照其三個涉稅環(huán)節(jié)征稅或免稅，提出了六種征稅模式，詳細論述了稅收優(yōu)惠政策的作用機理，初步得出個稅遞延的稅收政策是最適合我國商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的征稅模式。
　　第三部分：簡要闡述了養(yǎng)老保險“三支柱”的含義及各支柱稅收模式的現(xiàn)狀，指出了我國“第三支柱”商業(yè)養(yǎng)老保險稅制存在的問題。
　　第四部分：在精算理論和稅式支出理論的基礎上，建立稅式

4、支出模型和替代率模型，用數(shù)值模擬分析了實施延期納稅的商業(yè)養(yǎng)老保險對財政稅式支出和個人收入的影響，結(jié)果表明，較低的個稅遞延額即可使商業(yè)養(yǎng)老保險達到較高的替代率水平，且產(chǎn)生的稅式支出對整個政府財政的影響較小。
　　第五部分：針對前文提出的我國商業(yè)養(yǎng)老保險稅收政策存在的問題，結(jié)合實證部分的結(jié)論，為我國發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險提供相應的稅收政策建議。主要包括，決策層應加大對這一部分的重視，稅收優(yōu)惠的政策早日落地；制定政策時應綜合考慮，將具體優(yōu)惠規(guī)

5、則盡量細化；完善相關法律，從制度上保證個稅遞延政策的順利推行；個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險推行，合理選取先行地區(qū)，逐步推廣到全國；規(guī)范整個行業(yè)的管制，商業(yè)養(yǎng)老保險公司自身的宣傳也應重視，同時鼓勵保險行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展等。
　　本文主要運用定性與定量相結(jié)合的研究方法，在分析比較得出個稅遞延政策是最適于我國商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的同時，以精算理論為基礎，實證分析出其稅式支出及替代率效應，具有一定的創(chuàng)新。而對于個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險推行后，具體購買人群將