建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)“營改增”的稅負(fù)效應(yīng)研究.pdf

1、2012年1月1日起，上海率先在服務(wù)業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”）試點(diǎn)，從而拉開了我國“營改增”的序幕。作為近年來我國財(cái)稅領(lǐng)域最為重要的改革之一，“營改增”對行業(yè)稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級等各個(gè)方面有著重要影響，相關(guān)稅制的變化也與人民生活水平的提升息息相關(guān)。與此同時(shí)，作為國民經(jīng)濟(jì)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對上下游行業(yè)的發(fā)展，居民生活水平的提高，以及地方政府財(cái)政收入的增收，都具有十分重要的作用。根據(jù)“十二五

2、”規(guī)劃的要求，未來一段時(shí)間建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)納入增值稅試點(diǎn)范圍將是大概率事件。本文正是在這一背景下，以建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的“營改增”稅負(fù)效應(yīng)為著眼點(diǎn)，探討建筑和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未來營改增應(yīng)當(dāng)適用的增值稅稅率，并研究“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)績效的影響。
　　本文具體分析建筑業(yè)和房地產(chǎn)營改增的必要性和可行性，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)盡快將兩大行業(yè)納入營改增的范疇，以減少重復(fù)征稅、降低企業(yè)稅負(fù)，優(yōu)化稅制機(jī)構(gòu)，完善全行業(yè)抵扣鏈條。在此基礎(chǔ)上，本文選取2011至20

3、13三年建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)上市公司的經(jīng)營數(shù)據(jù)，通過比較等稅負(fù)率和凈利潤、總稅負(fù)以及流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化量，建議建筑業(yè)應(yīng)當(dāng)首先采取8％的過渡稅率，待平穩(wěn)過渡后，實(shí)行11%的增值稅正常稅率；同時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)采用11%的增值稅稅率。
　　利用上述模擬測算結(jié)果，本文通過多元回歸分析，實(shí)證分析了“營改增”對建筑業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效的影響。實(shí)證結(jié)果顯示，“營改增”總體上減輕了企業(yè)的稅負(fù)，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)績效水平；“營改增”可抵扣進(jìn)項(xiàng)成本占比與企業(yè)