“營改增”背景下房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)研究.pdf

1、房地產(chǎn)作為我國的支柱性產(chǎn)業(yè)，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力。長期以來，房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)偏重，這一方面導(dǎo)致了地方政府對土地財(cái)政的嚴(yán)重依賴，影響到我國稅收制度的健康運(yùn)行，造成經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡并存在泡沫化的風(fēng)險(xiǎn);另一方面，客觀上推高了房價(jià)，嚴(yán)重增加人民的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，擠占了國民經(jīng)濟(jì)中的消費(fèi)需求，使得經(jīng)濟(jì)增長乏力?！盃I改增”是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，“減稅”是其中最為核心的內(nèi)容之一?！盃I改增”作為面向全行業(yè)的減稅政策，對各行業(yè)的減稅效果并不相同。房地產(chǎn)行業(yè)傳

2、統(tǒng)上存在稅負(fù)重、改革難度大等特點(diǎn)，估計(jì)減稅效果一般。自2016年5月1日以來，房地產(chǎn)行業(yè)已納入“營改增”近兩年，為了進(jìn)一步系統(tǒng)性地檢驗(yàn)房地產(chǎn)行業(yè)“減稅降負(fù)”的效果，本文采用投入產(chǎn)出法和面板數(shù)據(jù)分析，分別從宏微觀兩個(gè)層面研究稅負(fù)的主要影響因素并測算稅負(fù)值。宏觀上利用投入產(chǎn)出法和稅負(fù)計(jì)算模型，對比60個(gè)行業(yè)的抵扣比和中間投入比，得出房地產(chǎn)行業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額低于傳統(tǒng)增值稅行業(yè)的結(jié)論;微觀上構(gòu)建面板數(shù)據(jù)回歸模型，對比影響因素變化情況。經(jīng)過分析，

3、“營改增”對房地產(chǎn)行業(yè)起到了減稅降負(fù)的效果，但降幅有限。過高的增加值嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)行業(yè)的抵扣額，增值稅制度的不完善以及“重流轉(zhuǎn)，輕保有”的特點(diǎn)弱化了增值稅的減稅效果。
　　本文主要?jiǎng)澐譃榱鶄€(gè)章節(jié)，第一章緒論，介紹論文的研究背景及意義，梳理國內(nèi)外學(xué)者對房地產(chǎn)稅負(fù)的研究成果，介紹了本文的主要研究方法和結(jié)構(gòu)。第二章確定了本文的研究口徑，闡述了房地產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)周期長、資金需求量大等特點(diǎn)，并具體分析了各環(huán)節(jié)的涉稅特征。第三章針對房地產(chǎn)行業(yè)開

4、發(fā)各階段及主要稅種，逐一分析“營改增”各政策對房地產(chǎn)行業(yè)的影響。第四章采用稅負(fù)計(jì)算模型并結(jié)合投入產(chǎn)出表，對比分析房地產(chǎn)行業(yè)與上下游行業(yè)的抵扣力度，測算出房地產(chǎn)行業(yè)近六年宏觀稅負(fù)水平。第五章基于稅負(fù)影響因素的理論研究，設(shè)定七個(gè)解釋變量并選取深滬A股上市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的面板數(shù)據(jù)，構(gòu)建改革前后兩個(gè)面板數(shù)據(jù)模型，分析改革前后影響因素的顯著性變化及原因。第六章總結(jié)宏微觀稅負(fù)的研究結(jié)果，為進(jìn)一步推動(dòng)改革，提出針對性政策建議。
　　本文創(chuàng)新點(diǎn)在