利用模糊集合論建立新型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查模型.pdf

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提出，新一代的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)欺詐及錯(cuò)報(bào)的設(shè)計(jì)方案和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是審計(jì)工作的關(guān)鍵步驟。審計(jì)設(shè)計(jì)的結(jié)果很大程度受到審計(jì)工作人員在計(jì)劃審計(jì)程序和確定審計(jì)證據(jù)規(guī)模后，獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這依賴于對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，因此，當(dāng)評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)影響因素時(shí)，方法越客觀結(jié)果越準(zhǔn)確。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的判斷事項(xiàng)，但即使審計(jì)人員保持著誠(chéng)信、獨(dú)立性并客觀公正的執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)人員依然會(huì)因?yàn)樽陨韺I(yè)勝任能力和應(yīng)有的

2、關(guān)注等問(wèn)題出現(xiàn)失誤。理論決策者也都表明即使是專家也會(huì)出錯(cuò)，因?yàn)槊鎸?duì)不確定性事項(xiàng)的處理，人們的職業(yè)判斷能力是有限的，并受到培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)和處理復(fù)雜問(wèn)題時(shí)間有限等影響。因此，需要定性和定量結(jié)合來(lái)解決這種不確定性事項(xiàng)，尤其是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。模糊集合論邏輯的創(chuàng)造為不確定的環(huán)境包括職業(yè)判斷提供了適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)計(jì)量方法，其中的一個(gè)適用方面就是被審計(jì)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。最近幾年，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用很廣泛，審計(jì)準(zhǔn)則提出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型具有理論意義上的重大突破，但是實(shí)務(wù)

3、應(yīng)用性較低。因此，結(jié)合模糊集合論提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型實(shí)務(wù)操作就至關(guān)重要。
　　本文的目標(biāo)就是致力于設(shè)計(jì)一種定量定性結(jié)合方法，來(lái)更加精確和客觀的評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)，相比傳統(tǒng)審計(jì)模式能夠提高審計(jì)質(zhì)量降低審計(jì)失敗。首先，本文采用扎根理論研究大量文獻(xiàn)，搜集前人學(xué)者提出的影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素，將其分解為三個(gè)維度:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。并通過(guò)德?tīng)柗茖＜艺{(diào)查法以調(diào)查問(wèn)卷的形式重新評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)要素，剔除審計(jì)實(shí)務(wù)中不重要的影響因素，總結(jié)出39項(xiàng)關(guān)鍵

4、風(fēng)險(xiǎn)影響因素;其次，通過(guò)理論介紹模糊理論和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的相關(guān)概念及實(shí)務(wù)決策評(píng)估方案步驟，闡述了如何將模糊理論與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相結(jié)合建立新型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，簡(jiǎn)單提出利用Matlab軟件計(jì)算機(jī)編程輸入風(fēng)險(xiǎn)變量，得出檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估高低圖示的方案以方便實(shí)務(wù)操作;最后，本文重點(diǎn)通過(guò)案例分析，實(shí)際操作如何應(yīng)用模糊理論進(jìn)行審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，得出定量結(jié)果。并與傳統(tǒng)審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)果對(duì)比，驗(yàn)證了本文提出的新型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的可行性和有效性，這也為未來(lái)實(shí)務(wù)審計(jì)