中國住房稅收法律問題研究.pdf

1、我國從20世紀80年代末開始實行住房體制改革。隨著福利實物分房制度的終止，我國個人住房交易日益頻繁，個人住房交易市場逐漸火爆。在很多人買上自己心儀的住房的同時，“炒房”也成為一種新興的投資行為。個人住房交易隨著房地產行業(yè)迅速發(fā)展帶來的巨大利潤，使得很多人投身于炒房市場，甚至還涌現(xiàn)了很多民間的炒房組織。不需要住房的人不斷地將房屋買進賣出，抬高房價，從中獲取暴利；真正需要住房的人買不起房。住房買受人購房的目的不是居住，而是為了在房價升高之后

2、拋售賺取高額差價，這使原本為解決人們生存需求的住房消費行為增加了豐富的商業(yè)色彩。房屋炒作交易行為推高了房價，增加了個人住房交易的成本，虛假的繁榮了我國房地產市場的需求量，加大了個人住房交易的風險。這樣的市場亂象，給國家對房地產市場的監(jiān)督和調控增加了難度，也讓我國在個人住房交易法律制度的缺陷充分暴露出來。
　　在住房體制改革前，我國長期的福利制公有住房分配，使我國的住房交易法律制度不健全不完善。為保障我國城鎮(zhèn)居民的正常住房需求，最大

3、限度地保障城鎮(zhèn)居民的住宅權益，杜絕個人住房交易行為中的違規(guī)違法現(xiàn)象，遏制惡意炒房抬高房價行為，國家采取了大量的措施，如土地用途管制、信貸、實行住房指導價格、住房交易價格申報等，其中，也采用稅收方式加以調節(jié)，頒行有若干控制房價的規(guī)定、通知；2011年開始，更是在上海、重慶等地進行征收房產稅的試點工作。理論學界越來越多的人將注意力轉移到個人住房交易法律制度的研究，也對住房交易稅收等具體問題進行理論研究，獻策獻計。本文通過對住房交易已經實施應

4、當繳納的各種稅收進行介紹、闡釋、論證，對正在滬渝兩地試點的房產稅，進行了分析、研究，從有利于我國住房交易健康發(fā)展的角度，提出了個人建議。
　　全文分三部分，約3萬字。
　　第一部分，個人住房交易相關稅收制度的概述。個人住房是指可供人們學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。個人住房交易有買賣、出租、繼承、贈與、交換五種類型。國家征收個人住房交易稅能夠起到宏觀調控、引導消費、市場監(jiān)管三方面作用。個人住房交易相關的稅種主要有流轉稅:包

5、括土地增值稅、營業(yè)稅及營業(yè)稅附加；所得稅：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅；財產稅：包括房產稅、契稅；特定行為稅：印花稅。
　　第二部分，個人住房買賣、出租、繼承、贈與、交換五種交易類型涉及的相關稅種及其法律問題。個人住房買賣包括商品住房買賣和二手房買賣，在商品住房買賣過程中，賣方應納稅種主要有營業(yè)稅及其附加、企業(yè)所得稅、印花稅及土地增值稅，買方應納稅種主要為契稅；在二手房買賣過程中，賣方主要應納營業(yè)稅及其附加、個人所得稅，買方應繳納契

6、稅；個人出租住房，應繳納房產稅、營業(yè)稅及其附加和個人所得稅；個人住房繼承過戶登記需繳納印花稅，非法定繼承人根據(jù)遺囑繼承的，還需繳納契稅；贈與人贈與個人住房，應繳納營業(yè)稅及其附加和印花稅，受贈人應繳納個人所得稅、契稅及印花稅；個人住房交換時需繳納印花稅，交換價格相等的，免征契稅，交換產權的房屋價值不等，則由多交付貨幣的一方繳納交納契稅、營業(yè)稅及其附加和個人所得稅。
　　第三部分，個人住房持有稅即房產稅及其法律問題。從2011年開始，

7、國家在重慶、上海兩試點開征房產稅。這部分對兩地房產稅政策進行比較：上海與重慶都以房產交易價格為稅基對個人住房征收房產稅，上海只對新購住房征稅，對存量住房不征稅，實行差別化的比例稅率；重慶只對高檔住宅、別墅等存量住房征稅，針對普通住房，只對增量住房征稅。政府啟動房產稅，健全了我國的稅法體系，有利于整個房地產結構的調整調控，有調節(jié)收入分配的作用，能起到引導市場、適當?shù)馗淖冏》肯M習慣的作用。但房產稅在立法、對房地產價格影響、計稅依據(jù)的評估等

8、方面存在問題，因此提出了完善立法、擴大房產稅征收范圍、制定針對性政策加強約束機制、確定房產評估計稅依據(jù)等房產稅改革建議。
　　本文中心突出、結構嚴謹、層次分明、用語規(guī)范、材料豐富，能很好地綜合運用所學的理論與本專業(yè)的有關知識，研究社會熱點，在查閱大量的文獻基礎上，對與老百姓生活息息相關的個人住房交易稅收法律制度進行介紹、闡釋、論證，從推動我國房地產市場的健康發(fā)展和完善我國個人住房交易稅收法律制度的角度，提出了合理化建議，正確地體現(xiàn)