基于政府治理的國家審計(jì)研究.pdf

1、自20世紀(jì)70年代以來，西方國家針對(duì)政府公共行政極權(quán)化和官僚主義而導(dǎo)致的政府公共行政效率低、高昂的社會(huì)成本等問題，掀起了一場聲勢浩大、曠日持久的，旨在推行績效管理、強(qiáng)調(diào)顧客至上與服務(wù)意識(shí)、在政府管理中引進(jìn)競爭與市場機(jī)制的政府改革運(yùn)動(dòng)，積極推進(jìn)政府治理，追求善治的政府結(jié)構(gòu)，它起源于英國、美國、新西蘭以及澳大利亞，后來迅速擴(kuò)展到其他西方國家，這就是“新公共管理”運(yùn)動(dòng)。對(duì)于公共資源的責(zé)任在政府治理過程中至關(guān)重要，它同時(shí)也是健全民主制度的重要因

2、素。立法機(jī)構(gòu)、政府官員和社會(huì)公眾需要了解政府的資源是否得到適當(dāng)?shù)墓芾砗褪褂?，是否遵循各?xiàng)法律、法規(guī)，政府項(xiàng)目是否講究經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，政府項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)了其目標(biāo)和預(yù)期的成果。政府管理者就其各種活動(dòng)及其相關(guān)結(jié)果對(duì)立法機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。在履行政府對(duì)人民負(fù)有的各項(xiàng)職責(zé)的過程中，國家審計(jì)是一個(gè)關(guān)鍵性要素，審計(jì)監(jiān)督讓利益相關(guān)方相信報(bào)告的項(xiàng)目結(jié)果或經(jīng)營情況，以及相關(guān)的內(nèi)部控制制度。國家審計(jì)代表國家行使審計(jì)監(jiān)督職能，是國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”

3、，是政府治理的工具，在政府治理過程中發(fā)揮不可替代的作用，它能夠促進(jìn)政府改進(jìn)管理和決策、加強(qiáng)監(jiān)督和增強(qiáng)責(zé)任心。 政府治理已經(jīng)是一個(gè)全球性的課題，新公共管理運(yùn)動(dòng)對(duì)我國的政府體制改革也產(chǎn)生了很大的影響。實(shí)現(xiàn)政府治理目標(biāo)關(guān)鍵在于深化國家審計(jì)職能，正是圍繞著這樣一個(gè)主題，本文在分析我國國家審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，以我國政府治理目標(biāo)為主線，借鑒國外國家審計(jì)的理論成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的具體國情，把國家審計(jì)放到政府治理的框架中來研究，將深化國家審

4、計(jì)職能與實(shí)現(xiàn)政府治理目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合在一起，從政府治理導(dǎo)向下的國家審計(jì)職能定位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府效益審計(jì)、審計(jì)結(jié)果公告制度等方面著手，最終促進(jìn)政府治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 本文共分七章，各章的主要內(nèi)容如下： 第1章導(dǎo)論。引出研究問題，指出本文的研究背景、目的和意義，對(duì)政府治理與國家審計(jì)的文獻(xiàn)進(jìn)行綜述，說明本文的研究方法、研究思路與框架，指出論文的創(chuàng)新與不足。 第2章政府治理與國家審計(jì)的理論分析。從治理、善治、新公共管理、

5、政府治理與治理機(jī)制、政府委托代理對(duì)政府治理理論進(jìn)行分析，指出在全球化深刻的影響下，當(dāng)下中國應(yīng)該在善治理論的觀照下，立足于政府職能轉(zhuǎn)變和政府能力提升，在政府治理的推動(dòng)下，通過建設(shè)責(zé)任政府、高效政府、廉潔政府、透明政府、法治政府等來構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，從而走向善治。從公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任、國家審計(jì)本質(zhì)與職能對(duì)國家審計(jì)理論進(jìn)行分析，指出國家審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，是政府治理的工具，在政府治理過程中發(fā)揮不可替代的作用。 第3章國

6、家審計(jì)模式—我國的現(xiàn)實(shí)選擇。對(duì)世界主要國家審計(jì)模式進(jìn)行介紹、比較分析，指出政府治理導(dǎo)向下中國國家審計(jì)模式改革的路徑選擇。一般來講，國家審計(jì)模式的合理構(gòu)建不能割斷與本國政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及文化環(huán)境的聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本國情況，在國家審計(jì)現(xiàn)代化的進(jìn)程中加以總結(jié)、吸收，借鑒不同模式的成功經(jīng)驗(yàn)，摸索出一條適合本國審計(jì)發(fā)展的道路。為了進(jìn)一步推進(jìn)我國國家審計(jì)監(jiān)督體制的發(fā)展與完善，一個(gè)現(xiàn)實(shí)而有效的做法，就是借鑒世界各國國家審計(jì)在制度設(shè)計(jì)上的優(yōu)點(diǎn)，充分協(xié)調(diào)國家

7、審計(jì)制度改革的本土化與引進(jìn)之間的關(guān)系，審計(jì)模式應(yīng)力求與審計(jì)制度環(huán)境相適應(yīng)，并不斷積累我國國家審計(jì)模式改革的條件，進(jìn)而改革與完善我國的國家審計(jì)模式。 第4章我國國家審計(jì)的職能定位。對(duì)我國國家審計(jì)的發(fā)展歷程和局限性進(jìn)行分析，闡述和諧社會(huì)構(gòu)建中的政府治理目標(biāo)與國家審計(jì)在促進(jìn)政府治理中的作用，指出政府治理導(dǎo)向下的國家審計(jì)職能定位。國家審計(jì)作為評(píng)價(jià)政府和國有企事業(yè)單位公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種審計(jì)監(jiān)督形式，通過揭示和揭露經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重

8、大問題，有效地發(fā)揮其職能作用。社會(huì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的系統(tǒng)，政府適應(yīng)不同的發(fā)展時(shí)期有不同的經(jīng)濟(jì)與政治目標(biāo)，這意味著不同時(shí)期國家審計(jì)的重點(diǎn)也是一個(gè)與政府目標(biāo)協(xié)調(diào)且動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程。完善政府治理是國家審計(jì)工作的目標(biāo)和任務(wù)?？梢哉f，政府治理越完善，國家審計(jì)監(jiān)督工作就越容易進(jìn)行，國家審計(jì)的作用就能得到充分發(fā)揮；相反，缺乏政府治理機(jī)制，或缺乏政府治理理念，國家審計(jì)監(jiān)督工作就很難進(jìn)行，國家審計(jì)的作用就得不到充分發(fā)揮。政府治理導(dǎo)向下的國家審計(jì)職能定位，取決

9、于在市場經(jīng)濟(jì)條件下政府的雙重職能。國家審計(jì)應(yīng)該通過自己的審計(jì)行為，促進(jìn)政府職能的有效實(shí)現(xiàn)。國家審計(jì)不同于社會(huì)審計(jì)，其更多肩負(fù)的是對(duì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府經(jīng)濟(jì)行為有效性的一種評(píng)價(jià)和監(jiān)督，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性作為國家審計(jì)的終極目的。我國國家審計(jì)在政府治理中具備強(qiáng)化公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督機(jī)制、提高政府治理效率、推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、實(shí)現(xiàn)政府治理公開透明、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序等五種職能，政府治理導(dǎo)向下的國家審計(jì)通過審計(jì)監(jiān)督客觀公正地評(píng)價(jià)政府的經(jīng)濟(jì)

10、行為及其制度安排的合理性，為政府經(jīng)濟(jì)政策的進(jìn)一步調(diào)整和完善提供強(qiáng)有力的依據(jù)和支持，必將成為對(duì)政府活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益和責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的有力工具和手段。 第5章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展過程和制約因素進(jìn)行分析，闡述責(zé)任政府治理與責(zé)任政府治理要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，對(duì)我國政府治理導(dǎo)向下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行分析。作為中國特色的國家審計(jì)制度下的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)本級(jí)人大常委會(huì)對(duì)本級(jí)政府主要領(lǐng)導(dǎo)履

11、行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督，而這必將有力地推動(dòng)我國現(xiàn)行政治體制下社會(huì)主義政治文明的發(fā)展，而且也是符合我國國情的。加強(qiáng)政府官員責(zé)任，強(qiáng)調(diào)責(zé)任政府治理，推行問責(zé)制度，已經(jīng)成為創(chuàng)新政府體制的全球化潮流，責(zé)任政府治理要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。政府治理導(dǎo)向下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)我國的政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政治、經(jīng)濟(jì)體制改革的要求而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，它對(duì)于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)依法治國進(jìn)程具有重要意義。 第6

12、章政府效益審計(jì)。對(duì)我國政府效益審計(jì)的實(shí)施進(jìn)程和存在問題進(jìn)行分析，闡述政府治理效率與高效政府治理要求加快向政府效益審計(jì)為中心的轉(zhuǎn)變，對(duì)我國政府治理導(dǎo)向下的政府效益審計(jì)進(jìn)行分析。政府效益審計(jì)是公共管理發(fā)展的必然要求，是民主和法治發(fā)展的必然結(jié)果，也是現(xiàn)代國家審計(jì)本質(zhì)的內(nèi)在要求，符合審計(jì)現(xiàn)代化的發(fā)展方向。實(shí)現(xiàn)高效政府治理，要求積極推進(jìn)效益審計(jì)，加快向政府效益審計(jì)為中心的轉(zhuǎn)變，這是實(shí)現(xiàn)我國國家審計(jì)工作現(xiàn)代化的必然要求和迫切需要。政府效益審計(jì)的有效

13、開展的確能夠在較大程度上制約與監(jiān)督政府權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，提升政府部門的工作效率。政府效益審計(jì)是以促進(jìn)政府組織正確決策、提高服務(wù)效能為目標(biāo)的，這與我國建立廉潔、高效政府的要求相吻合。政府治理導(dǎo)向下的政府效益審計(jì)是對(duì)政府及其部門利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的評(píng)價(jià)，它有助于明確政府使用公共資源和提供服務(wù)的責(zé)任，是國家審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。 第7章審計(jì)結(jié)果公告制度。對(duì)我國審計(jì)結(jié)果公告制度的發(fā)展進(jìn)程和存在差距進(jìn)行分析，闡述透明政府治理與

14、透明政府治理要求審計(jì)結(jié)果公告，對(duì)我國政府治理導(dǎo)向下的審計(jì)結(jié)果公告制度進(jìn)行分析。實(shí)行國家審計(jì)監(jiān)督及審計(jì)結(jié)果公告制度是體現(xiàn)我國立黨為公、執(zhí)政為民的需要，是提高政府治理效率的需要，也是實(shí)現(xiàn)政務(wù)公開、權(quán)力制衡，督促和保障政府有效達(dá)成公共目標(biāo)的基本要求。透明政府治理有利于增加市場信息的有效性和精確性，降低交易成本，有助于減少腐敗、增加公民參與決策的機(jī)會(huì)，給公民以知情權(quán)，從而提高決策的民主合法性，透明政府治理要求審計(jì)結(jié)果公告。我國國家審計(jì)實(shí)施政府治

15、理導(dǎo)向下的審計(jì)結(jié)果公告制度有其必然性，實(shí)行政府治理導(dǎo)向下的審計(jì)結(jié)果公告制度，有利于促進(jìn)建立“行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公開透明、廉潔高效”的政府，有利于提高政府部門公共財(cái)政資金使用透明度，有利于政府實(shí)施政務(wù)公開，有利于對(duì)權(quán)利進(jìn)行制約監(jiān)督，有利于遏制與懲治腐敗，有利于推動(dòng)中國社會(huì)走向透明、走向公開，從而加速中國政治文明的發(fā)展進(jìn)程。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于： 第一，較為系統(tǒng)地闡述了政府治理導(dǎo)向下的國家審計(jì)，指出完善政府治理是國家審計(jì)的目

16、標(biāo)和任務(wù)，國家審計(jì)作為評(píng)價(jià)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種監(jiān)督形式，其作用的發(fā)揮，受制于政府治理的完善程度：國家審計(jì)代表國家行使審計(jì)監(jiān)督職能，是國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，是政府治理的工具，在政府治理過程中發(fā)揮不可替代的作用。 第二，在分析我國國家審計(jì)職能現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，以我國政府治理目標(biāo)(責(zé)任、高效、廉潔、透明、法治)為主線，借鑒國外國家審計(jì)的理論成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的具體國情，把國家審計(jì)放到政府治理的框架中來研究，將深化