政府財政專項資金的跟蹤審計研究——以四川省綿竹市災(zāi)后重建項目為例.pdf

1、跟蹤審計作為我國當前政府審計中的重要模式之一，目前已逐漸在國家審計工作中推行并廣泛應(yīng)用，如2008年四川汶川地震災(zāi)后重建工作、2009年京滬高速鐵路項目、2013年四川蘆山地震災(zāi)后重建工作等都發(fā)揮了舉足輕重的作用，為審計工作的順利開展提供了強有力的保障。跟蹤審計作為廣大審計人員在審計實踐中探索出的一種行之有效的“跟進”方式，是審計方式的創(chuàng)新與“免疫系統(tǒng)”理論的根本要求。隨著國家專項轉(zhuǎn)移支付的力度不斷加大，政府審計對財政專項資金的關(guān)注度也

2、隨之提高，資金利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性越來越受到關(guān)注。而現(xiàn)階段下，財政專項資金使用不規(guī)范現(xiàn)象尤為突出，如何節(jié)約、合理地利用財政專項資金，提高保證資金的使用效率，確保發(fā)揮財政專項資金應(yīng)有的作用，越來越受到政府和社會公眾的重視。
　　在此背景下，本文選擇將財政專項資金跟蹤審計作為本文的研究方向，以江蘇省對口支援四川綿竹災(zāi)后重建項目為研究案例，目的在于從實際案例中研究跟蹤審計在財政專項資金有效利用中發(fā)揮的作用，將案例和以前學者的研究

3、相結(jié)合提出目前仍然存在的問題并提出相對應(yīng)的解決方案。
　　本文主體內(nèi)容如下:
　　第一部分是第一章和第二章，主要介紹了本文的選題背景和意義及本文的研究思路、研究方法和結(jié)構(gòu)框架;并從跟蹤審計內(nèi)涵及涉及領(lǐng)域、模式和特點三個角度總結(jié)了以前學者所做的研究結(jié)果。
　　第二部分是第三章內(nèi)容，即跟蹤審計的理論特征。主要將跟蹤審計與傳統(tǒng)模式審計對比，體現(xiàn)其強調(diào)過程性、時效性、免疫性、效益性和管理過程螺旋上升的基本特征。并從項目前期準備

4、、項目實施和項目決算三個階段闡述了跟蹤審計的基本內(nèi)容。本文從跟蹤審計的三個基本職能“預(yù)防、揭露、抵御”展開闡述了跟蹤審計的審計方法，主要包括了組織審前調(diào)查，實現(xiàn)預(yù)防功能;全程使用各種類型審計實現(xiàn)揭露功能;向被審計單位提出審計建議并督促其整改體現(xiàn)審計抵御功能。從而為財政專項資金跟蹤審計內(nèi)容和方法做了理論基礎(chǔ)，可以在此基礎(chǔ)上根據(jù)財政專項資金的特點再進行擴充。
　　第三部分是第四章內(nèi)容，財政專項資金跟蹤審計的運行方式。首先闡明了強化財政

5、專項資金跟蹤審計的現(xiàn)實意義，主要從解決財政專項資金管理中的空檔與缺位狀況、保障財政專項資金的使用效益、彌補現(xiàn)階段財政專項資金審計中的不足等方面展開。然后闡述了開展財政專項資金跟蹤審計的程序與方法。并說明了實現(xiàn)目標的過程，首先確定財政專項資金跟蹤審計的目標，然后把財政專項資金跟蹤審計對象按照項目數(shù)量和周期長短兩個維度做了劃分，同時說明了各自適用的運作模式。并從財政專項資金設(shè)立、分配、使用、管理和后續(xù)評估各個環(huán)節(jié)說明了對應(yīng)環(huán)節(jié)的審計重點及各

6、環(huán)節(jié)審計目標。
　　第四部分是第五章，案例分析，以江蘇省對口支援四川綿竹災(zāi)后恢復(fù)重建為例。首先闡述了項目背景和概況，主要從綿竹受災(zāi)情況的嚴重性和國家對口支援政策的出臺作為項目啟動的背景;另外從江蘇對口援建組織模式、人員安排和跟蹤審計模式說明了項目概況。再根據(jù)第四章說明的財政專項資金跟蹤審計各個環(huán)節(jié)主要審計內(nèi)容和目標結(jié)合案例實際進行了各個環(huán)節(jié)跟蹤審計效果的分析，并進行了績效評價，最后得出結(jié)論:跟蹤審計產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益是遠遠大

7、于成本的，所以跟蹤審計是值得在這些財政專項資金投入較大、民眾關(guān)注度較高的項目中得到較普遍的應(yīng)用。
　　第五部分主要是第六章，由財政專項資金跟蹤審計引發(fā)的思考，首先闡述了財政專項資金跟蹤審計的優(yōu)越性，再根據(jù)江蘇省跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題和以前學者研究的成果，對所存在的問題進行了一定的歸納，最后從理念創(chuàng)新、組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新三個維度提出了一些完善措施。
　　本文預(yù)期貢獻主要如下:通過對四川省綿竹市災(zāi)后重建項目的跟蹤審計案例分析，以財