行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究.pdf

1、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的發(fā)布，標(biāo)志著行政事業(yè)單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制已經(jīng)從一種客觀需要變成為法定義務(wù)。然而，作為行政事業(yè)體制改革的伴生物，它同改革本身一樣并非一路坦途。如何提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性，是理論界和實(shí)務(wù)界十分關(guān)注的，其中內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)又是一個(gè)重要課題。本文擬對(duì)如何評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行研究，從設(shè)計(jì)完整性和執(zhí)行有效性兩個(gè)角度構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，分析和探討構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的結(jié)構(gòu)及內(nèi)在聯(lián)系，度量標(biāo)準(zhǔn)及綜合評(píng)價(jià)

2、標(biāo)準(zhǔn)。這具有重要意義，其一可以完善內(nèi)控評(píng)價(jià)方法，其二可以促進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)踐的良性發(fā)展。
　　本文主要研究目標(biāo)是從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)完整性和執(zhí)行有效性兩個(gè)角度出發(fā)來(lái)構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，本文重點(diǎn)采用指標(biāo)體系法、專家調(diào)查法等方法設(shè)計(jì)一套完整、合理的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，該體系包含指標(biāo)結(jié)構(gòu)、指標(biāo)度量、指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)等內(nèi)容。主要通過(guò)查閱文獻(xiàn)和政策法規(guī)、咨詢專家和具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人等方法對(duì)該評(píng)價(jià)體系的指標(biāo)結(jié)構(gòu)及其度量進(jìn)行研究，

3、得出在設(shè)計(jì)完整性方面共五個(gè)一級(jí)指標(biāo)，即為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分解為十九個(gè)二級(jí)指標(biāo)，四十七個(gè)三級(jí)指標(biāo)；而在執(zhí)行有效性方面則被分解為二層指標(biāo)，五個(gè)一級(jí)指標(biāo)以及二十六個(gè)二級(jí)指標(biāo)，該一級(jí)指標(biāo)主要從內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)出發(fā)，分別為合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、防弊目標(biāo)以及服務(wù)目標(biāo)。運(yùn)用網(wǎng)上調(diào)研和紙質(zhì)調(diào)研相結(jié)合的方法，將各專家的意見進(jìn)行分析、匯總、整理得出各指標(biāo)的相對(duì)重要性程度，最后采用發(fā)展較為成熟，