自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅政策研究.pdf

1、隨著我國(guó)資本市場(chǎng)不斷發(fā)展與完善，自然人股權(quán)投資與轉(zhuǎn)讓案例日益增多。目前我國(guó)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅最新征管政策為國(guó)家稅務(wù)總局2014年第67號(hào)公告，該公告對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為、征納關(guān)系、轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)等方面均做出明確規(guī)定。但由于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為隱蔽、工商稅務(wù)部門(mén)間協(xié)同能力較弱、稅收前置功能形同虛設(shè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款難以核定等因素，導(dǎo)致該公告仍存在諸多征管盲點(diǎn)與缺陷，造成稅款流失、稅源監(jiān)控管理弱化等問(wèn)題。
　　本文在詳細(xì)梳理國(guó)內(nèi)外關(guān)于自然人

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)案例分析的模式研究并判斷目前我國(guó)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅政策存在三方面的征管盲點(diǎn)與缺陷。第一，股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)難以準(zhǔn)確核定。第二，納稅人與扣繳義務(wù)人空間地域不一致造成征管效率低下。第三，股權(quán)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠款與對(duì)賭協(xié)議款處理不當(dāng)導(dǎo)致稅收爭(zhēng)議。
　　本文通過(guò)借鑒世界各國(guó)在此三方面的征管經(jīng)驗(yàn)，以股權(quán)價(jià)值理論、控制權(quán)溢價(jià)理論以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，提出三方面政策完善建議。第一，本文提出相對(duì)價(jià)值模型、直接價(jià)值模型

3、兩類計(jì)稅依據(jù)核定模型。相對(duì)價(jià)值模型由可比企業(yè)通過(guò)卸載可比股權(quán)價(jià)值因素、加載目標(biāo)股權(quán)價(jià)值因素的方式間接核定計(jì)稅依據(jù);直接價(jià)值模型由被轉(zhuǎn)讓股權(quán)賬面成本，通過(guò)考慮凈資產(chǎn)溢價(jià)、流通溢價(jià)與控制權(quán)溢價(jià)等因素直接核定計(jì)稅依據(jù)。然后通過(guò)案例檢驗(yàn)的方式驗(yàn)證上述價(jià)值模型的適用性。第二，優(yōu)化代扣代繳征管制度，通過(guò)變更扣繳義務(wù)人解決納稅主體空間錯(cuò)配征管難點(diǎn)。第三，通過(guò)對(duì)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠款和對(duì)賭協(xié)議款的損失限額扣除、折現(xiàn)納稅等特殊化處理，降低稅收爭(zhēng)議。
　　本文的