中國個人所得稅政策研究.pdf

1、個人所得稅現(xiàn)為中國第四大稅種,應(yīng)稅對象種類眾多,涉稅人數(shù)龐大,對于經(jīng)濟(jì)和社會生活具有重要影響。但目前中國的個稅政策不僅與國際上主要國家地區(qū)的政策有明顯的差距,而且與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人民生活實際情況棚比有較為嚴(yán)重的脫節(jié)。本文通過詳實的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和比較分析,系統(tǒng)地剖析揭示出當(dāng)中國個稅存在的主要問題和矛盾。
　　近年來,中國個人所得稅稅收增長率持續(xù)久幅超過田內(nèi)生產(chǎn)總值增長率和國民收入增長水平,并且呈現(xiàn)出稅收結(jié)構(gòu)不合理的格局。由于起征點調(diào)

2、整滯后以及缺少合理的抵扣項目等政策制度原因,使普通工薪階層承擔(dān)的稅負(fù)過重,甚至在一定程度上使中低收入者被逆向調(diào)節(jié),其基本生活保障正因稅負(fù)而受到侵蝕。而很多真正的高收入人群則能夠通過多種渠道避稅,稅收征管對隱性收入福利的課稅也一直較為薄弱,由此現(xiàn)有的個人所得稅與個稅征收的原則和宗旨背道而馳,在現(xiàn)實中并未能有效起到公平分配、調(diào)節(jié)貧富差距、提高社會整體福利不實的作用。
　　基本存在的種種不平衡、不合理的問題,筆者認(rèn)為減輕普通工薪階層的稅

3、負(fù)有相當(dāng)?shù)谋匾院途o迫性,因此應(yīng)加快個人所得稅改革,推出適當(dāng)?shù)臏p稅政策,并調(diào)整優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu),以有效發(fā)揚個稅的二次收入分配功能。文章對個人所得稅的改革發(fā)展方向,包括政策制定的基本原則、主要考慮因素、制度設(shè)計以及執(zhí)行監(jiān)管方面進(jìn)行探討研究,提出具體的刈策建議。并且指出個人所得稅改革不能僅局限于對一兩個要素(如被普遍熱議的起征點)作局部的調(diào)整,而應(yīng)該加強(qiáng)整體的長期布局。作為一個系統(tǒng)的綜合工程,應(yīng)根據(jù)調(diào)節(jié)目標(biāo)、涉及面大小、推行難易度等情況分階段、

4、有重點地逐步推進(jìn)。
　　要始終貫徹公平與效率的原則,明確以調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距,同時保持稅收收入穩(wěn)定增長,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定為政策目標(biāo)。在短期內(nèi),側(cè)重于優(yōu)化稅基,實施起征點的提高,增加比本生計費用扣除項目,并合理確定費用扣除的標(biāo)準(zhǔn),研究和實施免征額指數(shù)化方案等;在中期,集中丁優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),如減少稅率檔次、調(diào)整稅率級距、適當(dāng)降低最高邊際稅率等;中長期的目標(biāo)則是著力建立起綜合與分類相結(jié)合的征稅模式,推行以年度為單位、以家庭為