新會計準(zhǔn)則下上市公司盈余管理路徑研究.pdf

1、自上世紀90年代以來，我國證券市場在我國經(jīng)濟中的作用日益加大，截至2009年12月，在我國上交易所和深交易所上市的公司達1700家。上市公司總市值近243940億元，相當(dāng)于2008年國內(nèi)生產(chǎn)總值的95%。資本市場的發(fā)展為我國經(jīng)濟發(fā)展提供了強勁的動力，加快了我國經(jīng)濟與國際融合的步伐。我國股票市場發(fā)展逐漸趨向理性，上市公司披露的會計盈余成為利益相關(guān)者做出決策的重要依據(jù)。適當(dāng)?shù)挠喙芾碛兄谔岣邥嬘嗟臎Q策信息含量，但如果使用不當(dāng)，它的負面

2、作用遠遠大于其正面作用，阻礙我國資本市場的發(fā)展。2007年在上市公司實行的新會計準(zhǔn)則中，采用公允價值的計量模式、長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回、債務(wù)重組收入計入營業(yè)外收支以及新增投資性房地產(chǎn)等，這些諸多新變革勢必影響盈余管理。
　　 本文首先介紹了盈余管理和會計準(zhǔn)則基本理論，對盈余管理和會計準(zhǔn)則之間的關(guān)系進行了闡述。指出，會計準(zhǔn)則不是盈余管理產(chǎn)生的原因，而是被盈余管理天然利用的手段，其主要原因在于會計準(zhǔn)則自身的技術(shù)局限性。從新會計準(zhǔn)則

3、與舊準(zhǔn)則、國際會計準(zhǔn)則的差異的對比分析來闡述新會計準(zhǔn)則對上市公司盈余管理的影響。其次，新會計準(zhǔn)則在具體準(zhǔn)則中尚有幾項與國際會計準(zhǔn)則有實質(zhì)性差異，而不是盲目追隨國際會計準(zhǔn)則，著眼于我國的實際，對盈余管理有意識地抑制。不過在具體準(zhǔn)則中如債務(wù)重組、非貨幣性交易擴大了上市公司盈余管理空間。并通過實證方法揭示虧損上市公司進行盈余管理實現(xiàn)扭虧為盈的新路徑，還分析了上市公司運用債務(wù)重組準(zhǔn)則進行盈余管理，其主要動機是規(guī)避監(jiān)管。最后，本文在對盈余管理的實