我國稅制對銀行業(yè)績效影響的研究.pdf

1、在市場經(jīng)濟條件下，銀行業(yè)作為金融體系的重要部分，發(fā)揮著極其重要的作用。它的市場競爭能力和經(jīng)營績效的高低直接影響著國計民生。影響銀行績效因素包括內(nèi)部因素與外部因素，其中，稅收制度對整個銀行業(yè)有著不容忽視的影響。隨著全球化進程加快和我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國銀行業(yè)稅制隨之產(chǎn)生的問題逐漸凸顯，銀行業(yè)承擔著較重的稅負，這嚴重制約著銀行業(yè)績效的有效提高。目前，我國經(jīng)濟體制改革已經(jīng)進入深水區(qū)，如何調(diào)整銀行業(yè)稅制使其適應銀行業(yè)的健康發(fā)展，是我們亟待解決

2、的問題。2015年3月5日十二屆全國人大二次會議上，國務院總理李克強所作的政府工作報告中指出“深化財稅金融重點領域改革，激發(fā)經(jīng)濟社會活力”。因此，研究稅制如何影響銀行業(yè)績效，如何調(diào)整銀行業(yè)稅制以促進銀行業(yè)發(fā)展等，是需要我們深入研究和探討的重要課題。
　　以稅制與銀行業(yè)相關績效指標的關系為主線，本文選取1993年-2013年四大國有控股銀行及九家股份制銀行樣本數(shù)據(jù)進行實證研究，以銀行業(yè)盈利性、安全性、流動性三個一級績效指標和資產(chǎn)收益

3、率、現(xiàn)金資產(chǎn)比例、所有者權(quán)益比率三個二級指標作為被解釋變量，以銀行業(yè)營業(yè)稅稅負率、所得稅稅負率作為解釋變量，通過變量的描述性分析、面板數(shù)據(jù)多元回歸分析、協(xié)整分析等計量方法的運用，實證研究銀行業(yè)稅制對銀行業(yè)績效的影響。研究發(fā)現(xiàn)：營業(yè)稅稅負、所得稅稅負對于國有控股銀行盈利性的影響大于股份制銀行；營業(yè)稅稅負率和所得稅稅負率對于銀行流動性的影響相對于盈利性不顯著；國有控股銀行營業(yè)稅負率及所得稅稅負率與銀行安全性的相關系數(shù)為正，而股份制銀行營業(yè)稅

4、稅負率與銀行安全性成反比。本文對這一實證結(jié)果進行了深入分析，認為銀行業(yè)稅負較重，與銀行績效呈負相關；營業(yè)稅稅負對銀行績效的負效應大于所得稅稅負對銀行業(yè)績效的負效應；不同股權(quán)結(jié)構(gòu)下的銀行對于安全性指標設定的要求也有所不同，一定程度上反映了國有控股銀行與股份制商業(yè)銀行的差別對待，表現(xiàn)為市場競爭的不公平性等。本文借鑒有關國家利用稅制促進銀行業(yè)績效發(fā)展的經(jīng)驗，結(jié)合我國的實際情況，提出優(yōu)化銀行業(yè)稅制結(jié)構(gòu)、調(diào)整銀行業(yè)稅收負擔、規(guī)范銀行業(yè)所得稅扣除制