中國增值稅遵從度評估及其影響因素研究.pdf

1、1994年稅制改革以來，增值稅成為了我國第一大稅種。隨著“營改增”的不斷深入，增值稅的征稅范圍會不斷擴大，其在國家稅收收入中的比重也將越來越大。因此，對增值稅的遵從程度進行研究是十分有必要的。通過增值稅遵從度的評估，可以清楚地了解我國增值稅的逃稅狀況，進而分析影響我國增值稅遵從的相關因素，并在此基礎上探尋治理我國增值稅逃稅的有效對策。
　　本文首先對稅收遵從的一般理論進行了分析。內(nèi)容主要包括相關概念的界定以及稅收遵從的相關理論研究

2、。具體地，文中對稅收遵從、稅收遵從度、地下經(jīng)濟、地上經(jīng)濟等相關概念進行了明確。之后，闡述了稅收遵從的一般理論：威懾理論、契約理論、前景理論。在此基礎上結合增值稅自身的特征，分析了增值稅（不）遵從問題的特點。其次利用國民經(jīng)濟賬戶數(shù)據(jù)對我國地下經(jīng)濟和地上經(jīng)濟的增值稅遵從度進行了評估。結果顯示：2010年受地下經(jīng)濟影響的增值稅遵從度為77.69％；地上經(jīng)濟中，2010年國內(nèi)增值稅遵從度和進口增值稅遵從度分別為80.61%和84.76%。同期數(shù)

3、據(jù)相比，地上經(jīng)濟的增值稅遵從度高于地下經(jīng)濟。在地上經(jīng)濟中，進口增值稅的遵從度高于國內(nèi)增值稅的遵從度。綜合考慮地下經(jīng)濟和地上經(jīng)濟之后的增值稅遵從度為70.57%（2010年）。從近年來我國增值稅的遵從度的發(fā)展趨勢來看，其大體是呈上升趨勢的，說明我國的增值稅征管水平在不斷加強，但是與其他國家相比還存在一定的差距。然后采用調(diào)查問卷的方式對增值稅遵從度的影響因素進行了研究，通過構建結構性方程模型，得出基于納稅人、政府、稅制三者之間關系的增值稅遵

4、從度影響因素。其中，稅制因素是影響增值稅遵從的最主要因素，其次是威懾因素和激勵因素，納稅人因素的影響不明顯。從各類因素包括的子因素來看，查獲概率、處罰力度、誠信激勵優(yōu)待、稅法復雜程度、稅負合理程度、稅制公平程度對增值稅遵從度評價的影響比較顯著，其因素負荷量均達到0.6以上（含），而其它因素的影響比較小。最后綜合理論與實證的分析，本文認為目前我國增值稅的遵從度仍然偏低，要想進一步提高我國的增值稅遵從度，遏制增值稅稅款的大量流失，保障國家財