中國增值稅流失問題及其治理研究.pdf

1、我國自1994年稅制改革，全面推廣增值稅以來，增值稅以其特有的優(yōu)點(diǎn)，在我國整個(gè)稅收中一直占有絕對(duì)比重，對(duì)于穩(wěn)固我國財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮了巨大作用。但同時(shí)也應(yīng)該看到，由于我國目前實(shí)行的增值稅在諸多方面存在著嚴(yán)重的問題，同時(shí)由于稅收制度不健全、稅收征管水平較低以及納稅人依法納稅意識(shí)薄弱等原因的存在，致使偷逃稅問題甚為突出，嚴(yán)重影響了我國合法經(jīng)濟(jì)的順利增長(zhǎng)。
　　本文首先從稅收流失的概念及范疇入手，探索稅收流失的

2、類型和具體形式，澄清相關(guān)概念的區(qū)別和聯(lián)系，明確偷稅、騙稅、避稅、欠稅、違規(guī)減免稅以及漏稅等概念與稅收流失的關(guān)系，從逃稅決策理論和誘導(dǎo)逃稅的主要因素兩個(gè)方面對(duì)稅收流失進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，從我國國民的稅收負(fù)擔(dān)、稅收征收機(jī)關(guān)的征管水平以及公民的納稅意識(shí)三方面，分析了造成我國稅收流失的主要原因。
　　在此基礎(chǔ)上，針對(duì)我國目前增值稅的征收現(xiàn)狀，分別從納稅人和稅收征收機(jī)關(guān)兩個(gè)不同的角度，分析了造成我國增值稅流失的途徑和原因。因納稅人原因造成的稅

3、收流失途徑，主要包括少計(jì)銷項(xiàng)稅額、多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額、利用增值稅專用發(fā)票和“四小票”逃稅等方式;因稅收征收機(jī)關(guān)的原因造成的稅收流失途徑，則大多是因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)違規(guī)減免稅形成的。文中綜合運(yùn)用邏輯推理、調(diào)查實(shí)證、數(shù)據(jù)分析等研究方法，從對(duì)我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、收入分配、資源配置、財(cái)政收入以及增值稅制度和征管的影響五個(gè)方面，探討了增值稅流失對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的影響。在借鑒發(fā)達(dá)國家增值稅征管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，本文提出了未來我國增值稅改革的對(duì)策和建議:一是增值稅改革的基本原則