完善我國消費稅制度研究——基于調節(jié)功能的視角.pdf

1、消費稅具有征稅范圍的選擇性、實際運用的靈活性等顯著特點，并具有組織財政收入的功能和特殊調節(jié)功能，因此成為世界各國普遍重視的稅種。我國消費稅稅收收入增長迅速，但因稅制設計和征管方面存在缺陷，不僅弱化了消費稅的調節(jié)功能，甚至出現(xiàn)了逆向調節(jié)消費。因此,為更好地實現(xiàn)政府利用稅收手段實現(xiàn)宏觀調控職能，必須加快改革和完善我國消費稅制度的步伐。
　　目前，我國對十五類消費品開征消費稅，實行以比例稅率為主的價內稅計稅方式，且國內消費稅集中在生產環(huán)

2、節(jié)進行課征。通過消費稅制度在實踐中的運用，發(fā)現(xiàn)我國消費稅的調節(jié)功能沒有得到充分發(fā)揮，其主要原因有以下幾方面：一是消費稅制度的功能目標設計有偏差，仍以組織財政收入為主；二是稅制要素中存在滯后和脫節(jié)的征稅范圍，粗線條的稅率結構，單一的征稅環(huán)節(jié)及掩蓋稅負的價內稅等缺陷，各要素相互綜合后導致消費稅在調節(jié)消費結構、負外部性、收入再分配、產業(yè)結構升級等方面發(fā)揮的作用不顯著；三是消費稅征管權力完全歸屬中央，阻礙地方政府利用消費稅發(fā)揮調節(jié)功能的積極性。

3、
　　經濟全球化的發(fā)展使稅收制度的國際趨同性不斷加劇，發(fā)達國家消費稅制度以調節(jié)功能為目標，其改革實踐為我國消費稅制度完善提供了寶貴的經驗：一是適度擴大征稅范圍，并以圍繞調節(jié)負外部性、收入再分配功能的發(fā)揮進行調整；二是消費稅稅率水平較高，檔次劃分細致；三是依據(jù)稅源特點靈活設置納稅環(huán)節(jié)；四是采用透明的價外稅；五是依據(jù)稅源的特點合理劃分消費稅收入。
　　為更好地實現(xiàn)政府的宏觀調控職能，完善我國消費稅制度，應該以調節(jié)功能為主要目標，