我國(guó)高收入者個(gè)人所得稅流失及其治理研究.pdf

1、在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，人民生活水平穩(wěn)步提高。但與此同時(shí)，我國(guó)也形成了一批高收入者，貧富差距逐漸拉大，我國(guó)已逐漸從一個(gè)收入比較均等的國(guó)家轉(zhuǎn)變成一個(gè)收入差距較大的國(guó)家。近些年，個(gè)人所得稅不僅是我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源，更肩負(fù)著調(diào)節(jié)收入差距的重任，國(guó)家可以通過(guò)個(gè)人所得稅的轉(zhuǎn)移支付功能，讓高收入者多納稅以緩解社會(huì)貧富不均，在再分配領(lǐng)域調(diào)節(jié)貧富差距，使個(gè)人所得稅發(fā)揮著收入“調(diào)節(jié)器”和“安全閥”的作用。然而，事實(shí)證明我國(guó)高收入者并沒(méi)有成為國(guó)家個(gè)人所得稅的

2、納稅主體。由于納稅意識(shí)淡薄和征管方式落后，更由于高收入者收入渠道多、轉(zhuǎn)移分?jǐn)傂问蕉嘧儭㈦[蔽性強(qiáng)、現(xiàn)金交易量大、各種灰色黑色交易頻繁，制約著高收入者個(gè)人所得稅征管力度，目前對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)和征管未能到位，影響個(gè)人所得稅作用的充分發(fā)揮，造成大量高收入者個(gè)人所得稅流失。這不僅對(duì)國(guó)家財(cái)政收入造成極大損失，也破壞了稅收調(diào)節(jié)貧富不均的作用，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展。因此，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)，緩解社會(huì)收入分配

3、不公矛盾，既是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，更是社會(huì)問(wèn)題和政治問(wèn)題，具有重要意義。 本文本著公平的原則，在綜述國(guó)內(nèi)外對(duì)高收入者個(gè)人所得稅流失治理研究的基礎(chǔ)上，利用簡(jiǎn)單稅收流失測(cè)算工具，結(jié)合我國(guó)高收入者偷逃個(gè)人所得稅的實(shí)際情況，對(duì)我國(guó)高收入者個(gè)人所得稅流失及其治理對(duì)策進(jìn)行了深入探討。首先介紹個(gè)人所得稅的征收依據(jù)、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的收入分配理論和稅制改革理論，為文章研究進(jìn)行理論鋪墊；接著在分析我國(guó)貧富分化的基礎(chǔ)上，總結(jié)出我國(guó)屬于高收入的行業(yè)和人群，以及高收入

4、者偷逃個(gè)人所得稅的手段和形式，并借鑒賈紹華博士對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅流失測(cè)算，估算出我國(guó)近幾年高收入者個(gè)人所得稅流失額；然后歸納出造成我國(guó)高收入者個(gè)人所得稅流失的特殊性原因和一般原因，其中特殊性原因主要包括由阿林厄姆和桑德姆提出的預(yù)期效用最大化理論引出的稽查和處罰力度原因，以及凡勃倫的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)引出的稅收制度原因，高收入者特有的收入隱性化原因和納稅心理成本原因；最后在這些原因的基礎(chǔ)上，相應(yīng)得出治理我國(guó)高收入者個(gè)人所得稅流失的對(duì)策建議，認(rèn)為必須

5、從高收入者收入隱性化入手，在稅制模式的選擇、加強(qiáng)對(duì)高收入者的收入監(jiān)控、建立高收入者“個(gè)人所得稅一戶制”、加強(qiáng)稅法宣傳和強(qiáng)化稅收稽查處罰力度等方面治理我國(guó)高收入者個(gè)人所得稅流失。 本文結(jié)合財(cái)政學(xué)相關(guān)理論和原則，切實(shí)把握我國(guó)高收入者個(gè)人所得稅流失的狀況和原因，加強(qiáng)剖析，強(qiáng)調(diào)在治理我國(guó)高收入者個(gè)人所得稅流失的同時(shí)，優(yōu)先考慮“公平”原則，總結(jié)出具有針對(duì)性的結(jié)論和政策建議，兼收并蓄，揚(yáng)長(zhǎng)避短。藉以此文，對(duì)我國(guó)稅務(wù)部門工作能力提升和國(guó)家財(cái)稅