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1、長(zhǎng)期以來(lái),獨(dú)立審計(jì)作為保障資本市場(chǎng)有效運(yùn)行的核心制度安排,一直受到實(shí)務(wù)界和學(xué)術(shù)界的密切關(guān)注。雖然已有研究對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的測(cè)量和選擇等問(wèn)題進(jìn)行了大量的實(shí)證檢驗(yàn),但是由于審計(jì)質(zhì)量難以被直接觀察,導(dǎo)致有關(guān)審計(jì)質(zhì)量的研究出現(xiàn)了大量相互矛盾的研究假說(shuō)和實(shí)證證據(jù)。如何有效的捕捉審計(jì)質(zhì)量所具有的內(nèi)隱特質(zhì),成為了審計(jì)研究領(lǐng)域急需解決的重大議題。
本文將在借鑒國(guó)外文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的實(shí)際,從不同群體行為認(rèn)知這個(gè)獨(dú)特的研究視角入手,詳細(xì)
2、分析和檢驗(yàn)我國(guó)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員和財(cái)務(wù)報(bào)告使用人員對(duì)于審計(jì)質(zhì)量屬性的認(rèn)知是否存在顯著差異,在此基礎(chǔ)上分別檢驗(yàn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員和財(cái)務(wù)報(bào)告使用人員對(duì)于審計(jì)質(zhì)量屬性的期望差距,并對(duì)認(rèn)知差異與期望差距之間的關(guān)系展開實(shí)證研究,從而構(gòu)建一個(gè)較為完整的從不同群體的行為認(rèn)知視角來(lái)對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中審計(jì)質(zhì)量屬性的相關(guān)問(wèn)題展開研究的分析框架。
研究結(jié)果表明各類群體都更為注重與項(xiàng)目組特征有關(guān)的審計(jì)質(zhì)量屬性;而在以往研究中被認(rèn)為對(duì)于整體審計(jì)質(zhì)量
3、具有重大影響的事務(wù)所規(guī)模和審計(jì)費(fèi)用,在各類群體對(duì)于審計(jì)質(zhì)量屬性的認(rèn)知中并不具有顯著影響;研究發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員和審計(jì)人員、財(cái)務(wù)報(bào)告使用人員和審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)質(zhì)量屬性的認(rèn)知均存在顯著差異;財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員和財(cái)務(wù)報(bào)告使用人員對(duì)于大部分審計(jì)質(zhì)量屬性的期望差距均顯著存在;最后,認(rèn)知差異與期望差距的關(guān)系得到了實(shí)證數(shù)據(jù)的部分支持,即財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員對(duì)于審計(jì)質(zhì)量屬性的認(rèn)知差異與期望差距具有顯著的正相關(guān)關(guān)系。建議審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注于與項(xiàng)目組有關(guān)的審計(jì)質(zhì)量
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