中國出口退稅制度問題研究——基于WTO補(bǔ)貼規(guī)則的視角.pdf

1、出口退稅制度可以盡量避免國際重復(fù)征稅，保障商品在國際市場(chǎng)的公平競(jìng)爭，維護(hù)國家之間的稅收公平，因而被世界各國廣泛采納。但是出口退稅制度又存在被濫用的風(fēng)險(xiǎn)，如果出口國少征多退，以出口退稅為名行貿(mào)易補(bǔ)貼之實(shí)，就會(huì)構(gòu)成出口補(bǔ)貼。正是由于出口退稅制度與補(bǔ)貼之間的這種微妙聯(lián)系，在實(shí)施出口退稅制度的過程中尤其需要規(guī)范，否則就可能會(huì)引來補(bǔ)貼出口的指責(zé)。
　　我國的出口退稅制度與WTO的要求還有差距，頻頻被稱為出口補(bǔ)貼，近年來更是與其他補(bǔ)貼事項(xiàng)一起

2、遭遇WTO反補(bǔ)貼控訴。本文以世界貿(mào)易組織框架下的補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼規(guī)則為視角，分析我國的出口退稅制度存在的問題，并在借鑒其他國家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善，以規(guī)避世界貿(mào)易組織的反補(bǔ)貼規(guī)制。
　　本文分為四個(gè)部分，合計(jì)三萬余字。
　　第一部分是出口退稅制度與補(bǔ)貼的概述。首先介紹出口退稅制度與補(bǔ)貼的相關(guān)概念、特征，為后文的論述奠定基礎(chǔ)。然后簡要介紹出口退稅制度與補(bǔ)貼之間的關(guān)系引出下文，即出口退稅本身不同于補(bǔ)貼，但如果被濫用，產(chǎn)生補(bǔ)貼出口商的

3、效果，就構(gòu)成補(bǔ)貼。
　　第二部分是WTO框架下對(duì)出口退稅制度的規(guī)制。本部分結(jié)合WTO的補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼規(guī)則，以及“美對(duì)華非公路用輪胎雙反司法訴訟”案、“中國——減免和返還稅收及其它支付的措施”案、“中國——有關(guān)紡織品和服裝產(chǎn)品生產(chǎn)和出口措施”案，具體分析出口退稅制度是否符合WTO規(guī)定，以及在什么情況下會(huì)構(gòu)成補(bǔ)貼而被訴。最后得出結(jié)論：出口退稅制度不同于補(bǔ)貼，是世界貿(mào)易組織允許采取的貿(mào)易工具，但如果退還或減免的間接稅額超過了一定限度，則會(huì)

4、構(gòu)成補(bǔ)貼。
　　第三部分是對(duì)法國、韓國、瑞士及我國臺(tái)灣地區(qū)的出口退稅制度的簡介。本文選取了幾個(gè)有代表性的出口退稅制度進(jìn)行介紹，為我國出口退稅制度的完善提供借鑒。法國的出口退稅制度實(shí)施的歷史較久相對(duì)完善，韓國的出口退稅制度與我國的相似性較大，瑞士的服務(wù)貿(mào)易出口退稅制度較有特色，我國臺(tái)灣地區(qū)則強(qiáng)在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦蛟O(shè)置，避免出口騙稅。
　　第四部分是中國出口退稅制度的完善。在簡單介紹我國出口退稅制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合前邊的文本分析和案例分析

5、，指出了我國出口退稅制度存在的幾個(gè)問題，并提出完善我國出口退稅制度的建議：構(gòu)建中性原則與非中性原則相結(jié)合的出口退稅制度，運(yùn)用出口退稅制度調(diào)整出口結(jié)構(gòu)；清理稅收優(yōu)惠與減免稅政策，嚴(yán)格區(qū)別直接稅減免和間接稅減免；制定出口退稅基本法為統(tǒng)領(lǐng)，行政法規(guī)和部門規(guī)章為補(bǔ)充，實(shí)體法程序法相配合的出口退稅法律體系；加強(qiáng)對(duì)服務(wù)行業(yè)的出口退稅，充分利用WTO賦予的出口退稅權(quán)限；加強(qiáng)對(duì)出口退稅執(zhí)法的監(jiān)督，防止出口騙稅等少征多退行為。以實(shí)現(xiàn)既能維護(hù)我國的出口利益