我國(guó)出口退稅制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

1、我國(guó)出口退稅制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析出口退稅是指國(guó)家為增強(qiáng)出口商品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)能力，由稅務(wù)部門將商品中所含的間接稅退還給出口商，從而使出口商品以減免稅收后的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)的一種政策制度。我國(guó)實(shí)行出口退稅二十多年來(lái)，出口退稅對(duì)于鼓勵(lì)和擴(kuò)大出口創(chuàng)匯、優(yōu)化資源配置、推進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展、拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)起到了十分重要的作用，出口退稅政策己成為包括我國(guó)在內(nèi)的大部分國(guó)家調(diào)節(jié)外貿(mào)進(jìn)出口的重要手段。出口退稅作為一項(xiàng)財(cái)政激勵(lì)機(jī)制、出口鼓勵(lì)政策和宏觀調(diào)控政

2、策，是國(guó)家支持外貿(mào)出口的一個(gè)重要手段，符合世貿(mào)組織規(guī)則，是世界各國(guó)促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)的一項(xiàng)基本措施，被WTO諸多成員廣泛應(yīng)用，是符合世貿(mào)組織規(guī)則的國(guó)際通行做法。一、我國(guó)出口退稅制度的發(fā)展及對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)我國(guó)的出口退稅制度自1985年開(kāi)始實(shí)施以來(lái)，已先后進(jìn)行了數(shù)次出口退稅制度改革和稅率調(diào)整；實(shí)踐證明，每次的出口退稅制度改革都對(duì)之后一定時(shí)期內(nèi)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展產(chǎn)生了直接的影響。我國(guó)出口退稅的做法可追溯到1950年，當(dāng)時(shí)已有對(duì)出口貨物退還已納

3、貨物稅的規(guī)定。1958年，我國(guó)將商品流通稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅合并為工商統(tǒng)一稅，對(duì)出口商品不再退稅，出口退稅制度中止。1973年，工商稅制進(jìn)一步簡(jiǎn)化，我國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物不征稅，對(duì)出口貨物也不退稅，出口盈虧由外貿(mào)部與財(cái)政部算帳。1983年，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于鐘表等17種產(chǎn)品實(shí)行出口退免稅和進(jìn)口征稅的通知》，開(kāi)始對(duì)部分貨物實(shí)行退稅。1985年，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)了《關(guān)于對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定》，這標(biāo)志著我國(guó)現(xiàn)行出口退稅制度的建立。由于當(dāng)時(shí)沒(méi)有實(shí)

4、行增值稅，出口產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅、流轉(zhuǎn)稅都納入了消費(fèi)稅系列，所以退稅率不是很高，一直到1993年退稅率也只有11.2%。1994年我國(guó)實(shí)行了大規(guī)模的稅制改革，確立了增值稅的主體地位。制定實(shí)施了《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅法[1994]31號(hào))，具體規(guī)定了出口貨物退(免)稅的范圍、出口貨物退稅率、出口退稅的稅額計(jì)算方法、出口退(免)稅辦理程序及對(duì)出口退(免)稅的審核和管理。平均退稅率一下子提高到16.63%。1996年，為了緩解財(cái)政壓力

5、，減少騙稅，我國(guó)對(duì)出口退稅率作了大幅度下調(diào)，平均退稅率降至8.29%01998年和1999年我國(guó)又多次將退稅率上調(diào)。以減輕亞洲金融危機(jī)對(duì)外貿(mào)出口的影響。之后幾年，企業(yè)出口的積極性得以提高，外貿(mào)出口增長(zhǎng)很快，但中央財(cái)政的退稅支出又重新面對(duì)越來(lái)越大的壓力。于是出口退稅指標(biāo)成為控制該項(xiàng)支出的重要手段，但越積越多的出口退稅的欠款又形成了中央財(cái)政的一筆隱形負(fù)債。各自為政，采用的標(biāo)準(zhǔn)各不相同，造成相互之間的信息無(wú)法共享和有效配合，從而造成外部信息的

6、核對(duì)通過(guò)比率較低，計(jì)算機(jī)審核的操作性極差。由于對(duì)退稅鏈條中的各個(gè)環(huán)節(jié)，缺乏科學(xué)、嚴(yán)密、有力的監(jiān)管手段，使不法分子有機(jī)可乘，騙取退稅。3、出口退稅政策不穩(wěn)定，退稅率調(diào)整頻繁。國(guó)家根據(jù)外貿(mào)出口的形勢(shì)與財(cái)力狀況不斷改變出口退稅政策，調(diào)整出口退稅率，一直未形成一套系統(tǒng)的，相對(duì)固定的出口退稅管理辦法，這使企業(yè)無(wú)法制定長(zhǎng)期的出口營(yíng)銷戰(zhàn)略和具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)價(jià)格。出口企業(yè)因政策自身不明朗及退稅率的不穩(wěn)定，看不到盈利的前景而不敢加大投資力度。4、出口

7、退稅程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)眾多，部門協(xié)調(diào)不力，工作效率低下，占用企業(yè)資金現(xiàn)象嚴(yán)重。出口退稅既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部退稅部門也涉及征收、計(jì)會(huì)、信息等部門，同時(shí)還要涉及海關(guān)、外匯、外經(jīng)貿(mào)等部門，如果其中一個(gè)部門滯留單證或電子信息，那么整個(gè)退稅進(jìn)程必然受到影響，導(dǎo)致出現(xiàn)退稅緩慢、滯后期長(zhǎng)等問(wèn)題。5、我國(guó)出口退稅法制建設(shè)不完善。出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善，出口退稅管理方式和手段低效。6、“共同負(fù)擔(dān)“帶來(lái)了各級(jí)財(cái)政退稅重負(fù)。造成各級(jí)政府難以負(fù)擔(dān)出口退稅的主

8、要原因：一是中央、地方財(cái)政收支關(guān)系劃分制約著退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制的運(yùn)行。相對(duì)于收入能力而言，地方政府承擔(dān)的支出責(zé)任實(shí)際上有些偏重。二是出口退稅總額度太大。出口增長(zhǎng)過(guò)快，則必然導(dǎo)致日益增長(zhǎng)的出口退稅規(guī)模及壓力。三是稅制設(shè)計(jì)帶來(lái)的深層次原因。三、完善我國(guó)出口退稅制度的對(duì)策與建議要改變我國(guó)出口退稅現(xiàn)狀，使其最大限度地發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，我們應(yīng)借鑒國(guó)際上出口退稅的通行做法，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，采取以下幾方面的措施：1、以“進(jìn)“養(yǎng)“退“。從改革開(kāi)放至

9、今，為了吸引外資，我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)在進(jìn)出口稅收政策和制度上采取較大的稅收優(yōu)惠措施。隨著WTO的加入，應(yīng)盡快改變這種局面，由“外優(yōu)于內(nèi)“轉(zhuǎn)變?yōu)榛尽肮蕉愗?fù)“，縮小外商投資企業(yè)的優(yōu)惠面，特別是對(duì)其進(jìn)口并不先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備作到應(yīng)收盡收。實(shí)現(xiàn)以進(jìn)口增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅作為出口退稅資金的主要來(lái)源，達(dá)到進(jìn)出口稅收的自身平衡。這不僅符合財(cái)政學(xué)上的相關(guān)性原則和配比原則，也利于財(cái)政方面對(duì)出口退稅的調(diào)控，穩(wěn)定出口退稅資金的來(lái)源，徹底解決拖欠稅的資金瓶頸問(wèn)