我國出口退稅制度存在的問題及對策分析

1、我國出口退稅制度存在的問題及對策分析出口退稅是指國家為增強出口商品價格競爭能力，由稅務(wù)部門將商品中所含的間接稅退還給出口商，從而使出口商品以減免稅收后的價格進入國際市場參與競爭的一種政策制度。我國實行出口退稅二十多年來，出口退稅對于鼓勵和擴大出口創(chuàng)匯、優(yōu)化資源配置、推進企業(yè)成長發(fā)展、拉動國民經(jīng)濟起到了十分重要的作用，出口退稅政策己成為包括我國在內(nèi)的大部分國家調(diào)節(jié)外貿(mào)進出口的重要手段。出口退稅作為一項財政激勵機制、出口鼓勵政策和宏觀調(diào)控政

2、策，是國家支持外貿(mào)出口的一個重要手段，符合世貿(mào)組織規(guī)則，是世界各國促進對外貿(mào)易增長的一項基本措施，被WTO諸多成員廣泛應(yīng)用，是符合世貿(mào)組織規(guī)則的國際通行做法。一、我國出口退稅制度的發(fā)展及對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻我國的出口退稅制度自1985年開始實施以來，已先后進行了數(shù)次出口退稅制度改革和稅率調(diào)整；實踐證明，每次的出口退稅制度改革都對之后一定時期內(nèi)我國對外貿(mào)易的發(fā)展產(chǎn)生了直接的影響。我國出口退稅的做法可追溯到1950年，當(dāng)時已有對出口貨物退還已納

3、貨物稅的規(guī)定。1958年，我國將商品流通稅、貨物稅、營業(yè)稅合并為工商統(tǒng)一稅，對出口商品不再退稅，出口退稅制度中止。1973年，工商稅制進一步簡化，我國對進口貨物不征稅，對出口貨物也不退稅，出口盈虧由外貿(mào)部與財政部算帳。1983年，國務(wù)院出臺《關(guān)于鐘表等17種產(chǎn)品實行出口退免稅和進口征稅的通知》，開始對部分貨物實行退稅。1985年，國務(wù)院批準(zhǔn)了《關(guān)于對進口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定》，這標(biāo)志著我國現(xiàn)行出口退稅制度的建立。由于當(dāng)時沒有實

4、行增值稅，出口產(chǎn)品的營業(yè)稅、流轉(zhuǎn)稅都納入了消費稅系列，所以退稅率不是很高，一直到1993年退稅率也只有11.2%。1994年我國實行了大規(guī)模的稅制改革，確立了增值稅的主體地位。制定實施了《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅法[1994]31號)，具體規(guī)定了出口貨物退(免)稅的范圍、出口貨物退稅率、出口退稅的稅額計算方法、出口退(免)稅辦理程序及對出口退(免)稅的審核和管理。平均退稅率一下子提高到16.63%。1996年，為了緩解財政壓力

5、，減少騙稅，我國對出口退稅率作了大幅度下調(diào)，平均退稅率降至8.29%01998年和1999年我國又多次將退稅率上調(diào)。以減輕亞洲金融危機對外貿(mào)出口的影響。之后幾年，企業(yè)出口的積極性得以提高，外貿(mào)出口增長很快，但中央財政的退稅支出又重新面對越來越大的壓力。于是出口退稅指標(biāo)成為控制該項支出的重要手段，但越積越多的出口退稅的欠款又形成了中央財政的一筆隱形負(fù)債。各自為政，采用的標(biāo)準(zhǔn)各不相同，造成相互之間的信息無法共享和有效配合，從而造成外部信息的

6、核對通過比率較低，計算機審核的操作性極差。由于對退稅鏈條中的各個環(huán)節(jié)，缺乏科學(xué)、嚴(yán)密、有力的監(jiān)管手段，使不法分子有機可乘，騙取退稅。3、出口退稅政策不穩(wěn)定，退稅率調(diào)整頻繁。國家根據(jù)外貿(mào)出口的形勢與財力狀況不斷改變出口退稅政策，調(diào)整出口退稅率，一直未形成一套系統(tǒng)的，相對固定的出口退稅管理辦法，這使企業(yè)無法制定長期的出口營銷戰(zhàn)略和具有國際競爭力的市場價格。出口企業(yè)因政策自身不明朗及退稅率的不穩(wěn)定，看不到盈利的前景而不敢加大投資力度。4、出口

7、退稅程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)眾多，部門協(xié)調(diào)不力，工作效率低下，占用企業(yè)資金現(xiàn)象嚴(yán)重。出口退稅既涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部退稅部門也涉及征收、計會、信息等部門，同時還要涉及海關(guān)、外匯、外經(jīng)貿(mào)等部門，如果其中一個部門滯留單證或電子信息，那么整個退稅進程必然受到影響，導(dǎo)致出現(xiàn)退稅緩慢、滯后期長等問題。5、我國出口退稅法制建設(shè)不完善。出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善，出口退稅管理方式和手段低效。6、“共同負(fù)擔(dān)“帶來了各級財政退稅重負(fù)。造成各級政府難以負(fù)擔(dān)出口退稅的主

8、要原因：一是中央、地方財政收支關(guān)系劃分制約著退稅負(fù)擔(dān)機制的運行。相對于收入能力而言，地方政府承擔(dān)的支出責(zé)任實際上有些偏重。二是出口退稅總額度太大。出口增長過快，則必然導(dǎo)致日益增長的出口退稅規(guī)模及壓力。三是稅制設(shè)計帶來的深層次原因。三、完善我國出口退稅制度的對策與建議要改變我國出口退稅現(xiàn)狀，使其最大限度地發(fā)揮促進經(jīng)濟發(fā)展的作用，我們應(yīng)借鑒國際上出口退稅的通行做法，結(jié)合我國的實際國情，采取以下幾方面的措施：1、以“進“養(yǎng)“退“。從改革開放至

9、今，為了吸引外資，我國對外商投資企業(yè)在進出口稅收政策和制度上采取較大的稅收優(yōu)惠措施。隨著WTO的加入，應(yīng)盡快改變這種局面，由“外優(yōu)于內(nèi)“轉(zhuǎn)變?yōu)榛尽肮蕉愗?fù)“，縮小外商投資企業(yè)的優(yōu)惠面，特別是對其進口并不先進的機器設(shè)備作到應(yīng)收盡收。實現(xiàn)以進口增值稅、關(guān)稅、消費稅作為出口退稅資金的主要來源，達到進出口稅收的自身平衡。這不僅符合財政學(xué)上的相關(guān)性原則和配比原則，也利于財政方面對出口退稅的調(diào)控，穩(wěn)定出口退稅資金的來源，徹底解決拖欠稅的資金瓶頸問