上市公司盈余管理與非標(biāo)準(zhǔn)審計意見相關(guān)性實(shí)證研究.pdf

1、隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的快速壯大,大大小小的公司在前進(jìn)的洪流中也隨勢而起,但在公司的發(fā)展過程中,由于當(dāng)前市場監(jiān)管以及企業(yè)的內(nèi)部治理并不規(guī)范,導(dǎo)致許多企業(yè)紛紛做出盈余管理動作以期達(dá)到把報表做漂亮、吸引投資等目的,而盈余管理行為的存在最終會對廣大中小股東投資者自己的利益造成不好影響,所以在國家提倡廣大公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),提高報表披露的準(zhǔn)確性與及時性的同時,公司存在的盈余管理問題再一次受到廣泛關(guān)注。我們再來看盈余管理這種現(xiàn)象的大量存在,是有著根本

2、的一些原因:比如投資者與管理者的目標(biāo)利益不一致,或者在交易等信息不對稱的情況下,管理層為了自身利益達(dá)到最大,可以憑借自己的信息優(yōu)勢,做出對投資者不利的決策,從而產(chǎn)生一些違規(guī)的盈余管理行為。基于此,在公司有效發(fā)展的外部治理機(jī)制中,第三方的監(jiān)督檢查就顯得十分重要,而且有著“經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的警察”稱號的注冊會計師更是外部治理中的重要一環(huán),即他們通過審計然后公示合理的意見結(jié)論,以提醒股東投資者們該企業(yè)存在著盈余管理這一問題。但是,面對盈余管理這一問題

3、盛行于廣大上市企業(yè)的客觀現(xiàn)實(shí),經(jīng)過統(tǒng)計知道,近三年注冊會計師(Certified Public Accountant)給被審計單位提出非標(biāo)準(zhǔn)審計結(jié)論意見占所有結(jié)論意見的比例均在5％左右,這與中國當(dāng)前在上市企業(yè)中大量盛行盈余管理的問題貌似不符,所以注冊會計師可不可以嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的應(yīng)盡義務(wù),當(dāng)面對擁有較多盈余管理活動等問題的被審計單位,合理公布相應(yīng)的非標(biāo)準(zhǔn)審計結(jié)論意見,從而形成有效的外部監(jiān)督?以及審計師通過發(fā)表的不同的非標(biāo)準(zhǔn)審計

4、意見與被審計單位的盈余管理行為的相關(guān)情況如何?以上兩組問題是本文研究的主要方面。
　　本文針對以上兩組問題,通過采集、分析2010-2012年數(shù)據(jù)中在深圳交易所以及上海交易所連續(xù)三年上市的企業(yè)相關(guān)資料當(dāng)做研究對象,接下來根據(jù)審計意見結(jié)論的不同將已選樣本歸集為不同類。首先,按大類歸集為標(biāo)準(zhǔn)以及非標(biāo)準(zhǔn)兩大類,然后把計算得出的二類盈余管理程度的數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性分析和回歸分析;其次,進(jìn)一步將非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的樣本數(shù)據(jù)細(xì)化為非標(biāo)1(收到非帶強(qiáng)調(diào)

5、事項段意見的被審計單位)樣本以及非標(biāo)2(收到帶強(qiáng)調(diào)事項段意見的被審計單位)樣本,將非標(biāo)1和非標(biāo)2樣本的盈余管理程度進(jìn)行描述性分析和回歸對比分析。通過研究,證實(shí)假設(shè)并歸納為:第一,企業(yè)中存在的盈余管理程度和在年審中得到非標(biāo)準(zhǔn)審計結(jié)論意見的關(guān)系呈現(xiàn)出正方向;第二,企業(yè)中存在的盈余管理程度和在年審中得出帶強(qiáng)調(diào)事項段意見的關(guān)系呈現(xiàn)出正方向;第三,企業(yè)中存在的盈余管理程度和在年審中得出的非帶強(qiáng)調(diào)事項段意見無關(guān)。本文從外部審計角度方面,綜合反映外部